Застосування мінімального страхового внеску і максимальної бази нарахування ЄСВ

Ситуація

Вимога щодо сплати мінімального страхового внеску

Максимальна база нарахування ЄСВ

Ставка ЄСВ 22 %

Доходи, нараховані роботодавцем найманим за трудовим договором працівникам

Виконуємо вимогу при одночасному збігу таких умов:

— місце роботи працівника є основним;

— до доходу працівника застосовується ставка ЄСВ 22 % (працівник без інвалідності);

— фактична база нарахування внеску більша за нуль та менша за МЗП;

— трудові відносини з працівником тривали всі робочі дні місяця

У всіх випадках базу нарахування ЄСВ обмежуємо максимальною базою внеску

Якщо працівника прийнято не з першого робочого дня та звільнено не останнім робочим днем звітного місяця

Не виконуємо вимогу. Немає повного місяця роботи

Якщо база нарахування ЄСВ дорівнює нулю (наприклад, весь місяць неоплачувана відпустка або призупинено трудовий договір і дохід не нараховувався)

Не виконуємо вимогу. База нарахування відсутня

Працівник, який працює за трудовим договором з нефіксованим робочим часом

Не виконуємо вимогу. Пряма норма абз. 4 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ

Сумісник внутрішній

Виконуємо вимогу. Базу для нарахування внеску визначаємо сукупно (дохід за основним місцем роботи + за внутрішнім сумісництвом)

Сумісник зовнішній

Не виконуємо вимогу.

При нарахуванні зарплати (доходів) фізособам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ застосовується до визначеної фактичної бази нарахування внеску незалежно від її розміру (абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ)

Робота за договором цивільно-правового характеру

Не виконуємо вимогу. Дохід нарахований з джерел не за основним місцем роботи. ЄСВ нараховуємо на фактичну суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами

Резидент Дія Сіті

Діє окрема норма, встановлена ч. 14¹ ст. 8 Закону про ЄСВ. Нараховуємо ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску на суму нарахованої кожній застрахованій особі:

— зарплати;

— винагороди фізособам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами

ФОПи, самозайняті фізособи, члени ФГ (ЄСВ за себе)

Фізичні особи — підприємці, в тому числі ті, які обрали загальну систему оподаткування, та спрощенці

Виконуємо вимогу. Сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (пп. 2 та 3 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ)

Базу нарахування ЄСВ обмежуємо максимальною базою внеску

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність

Члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах

Добровільна сплата ЄСВ

Добровільна сплата ЄСВ фізособою

Виконуємо вимогу. Сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 6 ст. 10, п. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ)

Базу нарахування ЄСВ обмежуємо максимальною базою внеску

Зміна ставки ЄСВ всередині місяця

В одному місяці перехід із ставки ЄСВ 22 % на 8,41 % (встановлено інвалідність) або навпаки із ставки 8,41 % на 22 % (втрачено статус особи з інвалідністю)

Не виконуємо вимогу. Адже сума «трудових» виплат, нарахованих працівникові в перехідному місяці за період до встановлення інвалідності (з дня зняття інвалідності), — це дохід тільки за частину місяця. Порівнювати його з місячним розміром мінімальної заробітної плати не коректно.

Базу нарахування ЄСВ обмежуємо максимальною базою внеску

Ставка ЄСВ 8,41 %

Доходи, нараховані роботодавцем найманим за трудовим договором працівникам з інвалідністю

Не виконуємо вимогу при застосування пільгової ставки ЄСВ 8,41 % до доходу працівників — осіб з інвалідністю

Базу нарахування ЄСВ обмежуємо максимальною базою внеску

Ставка ЄСВ 5,3 % та 5,5 %

Доходи, нараховані підприємствами та організаціям громадських організацій осіб з інвалідністю, підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів (УТОГ, УТОС) найманим за трудовим договором працівникам

Не виконуємо вимогу для працівників підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів (УТОГ, УТОС)

Базу нарахування ЄСВ обмежуємо максимальною базою внеску