Темы статей
Выбрать темы

Обязанности бухгалтеров и кассиров

Редакция ББ
Ответы на вопросы

ОБЯЗАННОСТИ БУХГАЛТЕРОВ И КАССИРОВ

Татьяна РЯБУХА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

В чьи обязанности должна входить работа с платежными документами (оплата за товары, услуги, зарплатные перечисления и т. п.) — бухгалтеров централизованной бухгалтерии или кассира сельского совета?

(Харьковская обл.)

 

Согласно

п. 6 Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, находящихся на Государственном бюджете СССР, утвержденной приказом Министерства финансов СССР от 10.03.87 г. № 61 (далее — Инструкция № 61), которая действует в части, не противоречащей требованиям Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, и которая не применяется в части мемориальных ордеров, централизованные бухгалтерии создаются при министерствах, ведомствах, исполнительных комитетах советов народных депутатов и их управлениях (отделах), а также при центральных городских и районных больницах и других учреждениях.

Обычно централизованные бухгалтерии, создаваемые при органах местной власти и самоуправления, имеют свою обособленную структуру, не связанную с бухгалтериями тех органов, при которых они созданы.

В соответствии с

п. 14 Инструкции № 61 в централизованных бухгалтериях банковские документы (чеки и платежные поручения), а также расходные кассовые ордера и платежные (расчетно-платежные) ведомости на заработную плату по срокам и суммам выплат из кассы (распорядительные надписи) подписываются руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, или другим лицом, уполномоченным им на это, и главным бухгалтером либо его заместителем. Другие документы, являющиеся основанием для выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями, подписываются соответствующими руководителями учреждений и главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или их заместителями.

Рассмотрим обязанности бухгалтеров и кассиров, определенные в соответствии со

Справочником квалификационных характеристик профессий работников, утвержденным приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 29.12.2004 г. № 336 (далее — Справочник № 336).

Так, в соответствии со

Справочником № 336 к обязанностям кассира относятся:

— осуществление операций, связанных с приемом и выдачей наличных денежных средств через кассу предприятия, хранением всех принятых ценностей;

— получение в учреждениях банка наличных, осуществление записей в кассовой книге операций получения и выдачи наличных по каждому приходному кассовому ордеру и расходному документу в день их поступления или выдачи;

— проверка наличия и достоверности подписи главного бухгалтера, а на расходных документах — разрешительной надписи руководителя или уполномоченных им лиц, наличия всех других реквизитов на приходных кассовых ордерах и расходных документах, а также указанных в этих документах приложений (заявления, накладные, счета, справки и др.);

— возврат документов в бухгалтерию для соответствующего оформления в случае несоблюдения хотя бы одного из перечисленных требований;

— подписание приходных кассовых ордеров и расходных документов сразу после получения или выдачи по ним наличных, а на приложенных к ним документах — проставление штампа «Оплачено»;

— выдача квитанции лицу, сдавшему наличные в кассу;

— проставление штампа «Депонировано» или осуществление соответствующей записи в платежной ведомости рядом с фамилией лиц, которым не осуществлены в установленный срок выплаты, связанные с оплатой труда; составление реестра депонируемых сумм, указание в платежной ведомости фактически выплаченной суммы и суммы, подлежащей депонированию, сверка этой суммы с общим итогом по платежной ведомости и проставление своей подписи;

— выписывание расходного кассового ордера на фактически выданную по платежному сведению сумму, передача его для регистрации;

— ежедневно в конце рабочего дня выведение остатка денежных средств в кассе предприятия и передача в бухгалтерию предприятия отчета кассира вместе с приходными кассовыми ордерами и расходными документами под подпись лица, осуществляющего контроль за ведением кассовых операций.

В обязанности

бухгалтера входят:

— самостоятельное и в полном объеме ведение учета необоротных активов, запасов, средств, расчетов и других активов, собственного капитала и обязательств, доходов и расходов по принятой на предприятии форме бухгалтерского учета с соблюдением единых методологических принципов бухгалтерского учета и с учетом особенностей деятельности предприятия и технологии обработки данных;

— обеспечение полного и достоверного отражения информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, на счетах бухгалтерского учета;

— по согласованию с собственником (руководителем) предприятия и руководителем подразделения бухгалтерского учета подача в банковские учреждения документов для перечисления средств для уплаты обязательных налогов и платежей, а также для расчетов с другими кредиторами в соответствии с договорными обязательствами;

— участие в проведении инвентаризации активов и обязательств, оформлении материалов, связанных с недостачей и возмещением потерь от недостачи, хищения и порчи активов предприятия, в проверках состояния бухгалтерского учета в филиалах, представительствах, отделениях и других обособленных подразделениях предприятия;

— подготовка данных для включения их в финансовую отчетность, составление отдельных ее форм, а также форм другой периодической отчетности, основанной на данных бухгалтерского учета;

— обеспечение подготовки обработанных документов, реестров и отчетности для хранения их в течение установленного срока;

— участие в подготовке предложений по внесению изменений в выбранную учетную политику, усовершенствованию внутрихозяйственного (управленческого) учета и правил документооборота; разработке дополнительной системы счетов и регистров аналитического учета, отчетности и контроля хозяйственных операций; обеспечению сохранности имущества, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, привлечению кредитов и их погашению, регулированию деятельности предприятия и другим вопросам, связанным с информацией о финансовом положении предприятия и результатах его деятельности.

Учитывая упомянутое выше,

работа с платежными банковскими документами входит в обязанности бухгалтера, а с платежными кассовыми документами — в обязанности кассира. Но в любом случае обязанности по работе с документами, касающимися оплаты за товары, услуги и т. п. учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, должны входить в обязанности работников именно централизованной бухгалтерии, а не работников бухгалтерий учреждений и организаций, при которых они созданы.

Напомним, что для каждого документа в бухгалтерском учете должен быть свой путь движения, т. е. документооборот. По вопросу правильности составления графика документооборота см. консультацию «Графики документооборота» («Бюджетная бухгалтерия», 2008, № 35, с. 14).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше