НСЛ: ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И РАЗМЕРЫ В 2009 ГОДУ
В связи с изменением на 1 января 2009 года размера минимальной заработной платы необходимо было пересмотреть размеры предоставляемых работникам налоговых социальных льгот (НСЛ).
В этой статье мы расскажем, какие размеры НСЛ действуют в 2009 году, ответим на вопросы, касающиеся применения НСЛ, а также о порядке их предоставления.
Ольга ВИТКОВСКАЯ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДА ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НСЛ В 2009 ГОДУ — 940 грн.
Какой размер дохода для предоставления НСЛ действует в 2009 году?
Предельный
размер заработной платы для предоставления НСЛ рассчитывают согласно п. 6.5.1 Закона № 889 следующим образом: прожиточный минимум, действующий для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умножают на 1,4 и округляют до ближайших 10 грн.Согласно
Закону о госбюджте-2009 на 1 января 2009 года прожиточный минимум для трудоспособного лица установлен в размере 669 грн. Следовательно, предельный размер дохода для предоставления НСЛ в 2009 году составляет 940 грн. (669 грн. х 1,4 и округлить до ближайших 10 грн.). В течение года он не изменяется.Предельный размер заработной платы применяют во всех случаях предоставления НСЛ. Исключение — льгота «на детей», предоставляемая работникам, перечисленным в
п.п. «а» — «в» п.п. 6.1.2 Закона № 889, имеющим детей до 18 лет. В этом случае предельный доход одного из родителей, который имеет право на НСЛ, увеличивается кратно количеству детей.
БОЛЬНИЧНЫЕ И НСЛ
В январе 2009 года работнику было начислено только пособие по временной нетрудоспособности в размере 800 грн. Можно ли предоставить в этом месяце общую НСЛ?
Да, можно.
Пунктом 6.1 ст. 6 Закона № 889 предусмотрено: налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы. Это значит, что НСЛ применяется только к доходам в виде заработной платы. Для целей Закона № 889 под термином «заработная плата» понимаются выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма. Как правило, это выплаты, которые входят в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5.В то же время
пособие по временной нетрудоспособности для целей Закона № 889 также приравнивается к доходу в виде зарплаты, несмотря на то что такая выплата не входит в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5. Об этом говорила ГНАУ в письме от 06.07.2004 г. № 4207/ч/17-3115.Таким образом, если работник имеет право на НСЛ, то в январе 2009 года она предоставляется на общих основаниях.
ВНУТРЕННЕЕ СОВМЕСТИТЕЛЬСТВО И НСЛ
В каком порядке предоставляется НСЛ работнику, который работает на условиях внутреннего совместительства? Дело в том, что совокупно размер его заработной платы превышает предельный размер для предоставления НСЛ, а если рассматривать его зарплату отдельно по основному месту работы и внутреннему совместительству, нет.
Согласно
п. 6.1 ст. 6 Закона № 889 налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы.Другими словами, налоговая социальная льгота предоставляется
по одному месту работы, от одного работодателя.Внутренне совместительство предполагает получение заработной платы как по основному месту работы, так и по совместительству (внутреннему)
от одного работодателя. В связи с этим для определения права такого работника на НСЛ необходимо учитывать совокупный доход, начисляемый ему как по основному месту работы, так и по внутреннему совместительству. Если заработная плата совокупно превышает 940 грн., то работник не имеет права на НСЛ.Пример.
Петренко Г. И. работает в учреждении по основному месту работы и на условиях внутреннего совместительства. В феврале 2009 года ему начислена заплата в размере 2000 грн., в том числе по основному месту работы — 1500 грн., по совместительству — 500 грн. Поскольку совокупный доход превышает предельный размер заработной платы для предоставления НСЛ, то льгота ему не предоставляется.Если же работник работает на условиях
внешнего совместительства, то он вправе самостоятельно выбирать место применения НСЛ. При этом работник-совместитель может воспользоваться правом на получение НСЛ либо по основному месту работы, либо по совместительству.
ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НСЛ
Какие документы необходимо предоставить работнику для получения НСЛ?
Согласно
п.п. 6.3.2 ст. 6 Закона № 889 НСЛ применяется со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы.Поэтому при возникновении у работника права на НСЛ он должен предоставить заявление о применении к его доходу НСЛ. Форма такого заявления утверждена
приказом № 461.Без заявления
НСЛ применяется к:— доходу работников, которые по состоянию на 01.01.2004 г. числились в данном учреждении по основному месту работы;
— доходам, определенным в
п.п. «а» — «д» п.п. 6.3.3 Закона № 889 (см. с. 28).Налогоплательщик, который самостоятельно изменяет место получения НСЛ, обязан подать работодателю по предыдущему месту ее применения заявления об отказе от льготы по форме, утвержденной
приказом № 461. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем на любых основаниях.Работникам, претендующим на повышенную НСЛ, кроме заявления,
в обязательном порядке необходимо предоставить документы, подтверждающие их право на такую льготу. Перечень таких документов приведен в Порядке № 2035 (см. табл. 3 на с. 29).
РАЗМЕРЫ НСЛ В 2009 ГОДУ
Какие размеры НСЛ действуют в 2009 году?
Размеры налоговых социальных льгот рассчитывают
раз в году исходя из утвержденного на 1 января отчетного налогового года размера минимальной заработной платы. В течение года они не изменяются. Размер общей НСЛ равен 50 % минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года (п.п. 6.1.1 Закона № 889). Остальные виды льгот рассчитываются исходя из общей НСЛ (см. табл. 1).
Таблица 1
| Вид льготы | Расчет | Размер НСЛ, грн. | Предельный размер дохода, грн. | Код согласно приказу № 451
|
| Общая (п.п. 6.1.1 Закона № 889) | 605,00 грн. х 50 %
| 302,50
| 940,00
| «01»
|
| Повышенная в размере 150 % (п.п. 6.1.2 Закона № 889) | 605,00 грн. х 50 % х 150 %
| 453,75
| 940,00
| «02»
|
| Повышенная «на детей» до 18 лет
| 605,00 грн. х 50 % х 150 % х кол-во детей
| 453,75 х кол-во детей
| 940,00 х кол-во детей для одного из родителей; 940,00 для другого родителя
| «02»
|
| Дополнительная льгота «на себя» для лиц, имеющих право на льготу «на детей»
| 605,00 грн. х 50 %
| 302,50
| «04»
| |
| Повышенная в размере 200 % (п.п. 6.1.3 Закона № 889) | 605,00 грн. х 50 % х 200 %
| 605,00
| 940,00
| «03»
|
Согласно
п.п. 6.2 Закона № 889 НСЛ применяется один раз по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Для этого налогоплательщику необходимо предоставить заявление (по форме, утвержденной приказом № 461), где нужно указать, какую льготу он выбирает. При этом право на получение повышенной льготы должно быть подтверждено соответствующими документами.
НСЛ «НА ДЕТЕЙ»
В каком порядке предоставляется НСЛ «на детей»?
Согласно
п.п. 6.1.2 Закона № 889 следующим категориям налогоплательщиков, имеющим детей до 18 лет, предоставляется НСЛ в размере 150 % от общей (в 2009 году — 453,75 грн.):
Таблица 2
| Категории налогоплательщиков | Примечание |
| Одинокая мать или одинокий отец (опекун, попечитель) — п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889 | Для целей п.п. 6.1.2 Закона № 889 одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) считается лицо, которое на момент применения работодателем льготы, определенной п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не находится в браке, зарегистрированном согласно закону*
|
| * Следует отметить, что вдовы или вдовцы, содержащие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, также считаются одинокими лицами. Если они воспользовались правом на применение НСЛ согласно п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889, то они не будут иметь право на НСЛ на основании п.п. «г» п.п. 6.1.2 Закона № 889 (как вдова или вдовец), поскольку в соответствии с п. 6.2 Закона № 889 НСЛ применяется один раз по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. В данном случае наибольшей является НСЛ, предоставляемая согласно п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889, которая будет составлять сумму НСЛ «на детей» в расчете на каждого ребенка и НСЛ «на себя». Кроме того, отметим, что согласно СКУ (для цели предоставления НСЛ) под «содержанием ребенка» следует понимать прежде всего его совместное проживание с одним из родителей.
| |
| Лица, содержащие ребенка-инвалида — п.п. «б» п.п. 6.1.2 Закона № 889 | Льгота предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет независимо от группы инвалидности
|
| Лица, имеющие троих или более детей в возрасте до 18 лет — п.п. «в» п.п. 6.1.2 Закона № 889 | Не имеет значения, разведены супруги или нет, проживают ли они совместно или нет. Важен только факт наличия троих детей, о чем свидетельствует копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении детей или документ, подтверждающий признание (установление) отцовства. То есть должен быть подтвержден факт отцовства по отношению к ребенку (детям), относительно которого(ых) планируется получение НСЛ*
|
| * Например, в учреждении работают муж и жена. У работницы трое детей в возрасте до 18 лет, из которых первый ребенок от предыдущего брака, а двое других от второго брака, в котором она сейчас находится. Такая работница имеет право на НСЛ на троих детей и на себя, если она подала заявление на применение НСЛ и соответствующие документы. Что касается работника (мужа данной сотрудницы), то он имеет право на НСЛ на троих детей только в том случае, если ребенок его жены от первого брака будет им усыновлен. В противном случае такой работник не будет иметь права на НСЛ на детей. | |
Обратите внимание: льгота «на детей» предоставляется
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.Предельный размер дохода для получения права на НСЛ
одному из родителей для таких лиц определяется как произведение предельной величины зарплаты (в 2009 году — 940 грн.), к которой применяется НСЛ, и соответствующего количества детей (п.п. 6.5.1 Закона № 889).Пример.
При наличии троих детей до 18 лет для получения НСЛ «на детей» в 2009 году доход одного из родителей не должен превышать 2820,00 грн. (940 грн. х 3).Кроме того, на них
не распространяется действие п.п. 6.2 Закона № 889: получая НСЛ «на детей» (по одному основанию), они имеют право на получение обычной НСЛ «на себя» (по другому основанию) при условии соблюдения установленных ограничений относительно размера заработной платы.Так,
оба работающих родителя, подпадающих под определение налогоплательщиков, указанных в п.п. «а» — «в» п.п. 6.1.2 Закона № 889, в 2009 году имеют право на НСЛ в размере 453,75 грн. на каждого ребенка, а также на НСЛ «на себя» в размере 302,50 грн.При этом предельный размер зарплаты, к которой применяются НСЛ для одного из них, определяется как произведение 940 грн. и соответствующего количества детей, а для другого предельный размер зарплаты составляет 940 грн.
Основанием для применения НСЛ «на детей» является заявление и документы, свидетельствующие о праве на получение такой льготы (см. табл. 3 на с. 29). В заявлении в обязательном порядке должно быть указано, что муж (жена) налогоплательщика при получении НСЛ по месту своей работы
не пользуется правом на увеличение размера дохода кратно количеству детей (письмо ГНАУ от 28.02.2005 г. № 3625/7/17-3117).Пример.
Родители троих детей получают зарплату в следующих размерах:— муж — 2500,00 грн. (по своему месту работы он предоставил заявление на применение НСЛ, соответствующие документы и указал в заявлении, что его жена по своему месту работы не пользуется правом на увеличение предельного размера кратно количеству детей
) ;— жена — 700,00 грн.
(подала заявление на применение НСЛ и соответствующие документы).Оба родителя имеют право на льготу «на детей», поскольку:
— предельный размер дохода
мужа для определения права на получение налоговой социальной льготы «на детей» не превышает 2820,00 грн. (940 грн. х 3) и имеются соответствующие документы;— предельный размер дохода
жены для определения права на применение льготы «на детей» не превышает 940 грн. и имеются соответствующие документы.Также оба родителя имеют право на НСЛ «на себя» в размере обычной НСЛ.
Размер предоставляемых НСЛ (
как мужу, так и жене) определяется следующим образом: льгота «на детей» х х количество детей + льгота «на себя», т. е.: 453,75 грн. х 3 + 302,50 грн.= 1663,75 грн.
НСЛ «на детей»
предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет (в случае смерти ребенка — до конца года, на который приходится такая смерть). НСЛ «на детей» не предоставляется с налогового месяца, на который приходится:— лишение плательщика налога родительских прав;
— отказ от ребенка или передача ребенка на государственное содержание (в том числе в дом ребенка, интернат, детский дом семейного типа), независимо от того, берется ли плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях полного содержания.
ИНВАЛИДЫ III ГРУППЫ НЕ ИМЕЮТ ПРАВА НА ПОВЫШЕННУЮ НСЛ
В учреждении работает инвалид войны III группы. Имеет ли такой работник льготы по налогу с доходов, с учетом того, что Законом Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII установлены льготы по налогообложению доходов, получаемых такими лицами?
Согласно
п.п. 6.1.2 Закона № 889 на НСЛ в размере 150 % от обычной льготы имеют право следующие плательщики налога:а) одинокая мать или одинокий отец (опекун, попечитель);
б) лица, содержащие ребенка-инвалида;
в) лица, имеющие троих или более детей в возрасте до 18 лет;
г) вдовец или вдова;
д) чернобыльцы 1-й или 2-й категории, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
е) ученики, студенты, аспиранты, ординаторы, адъюнкты;
є) инвалиды I или II группы, в том числе с детства;
ж) лица, которым присуждена пожизненная стипендия как гражданину, испытавшему преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов.
Таким образом, работающие
инвалиды І и ІІ группы, в том числе с детства, в соответствии с п.п. «є» п.п. 6.1.2 Закона № 889 имеют право на повышенный размер НСЛ (в 2009 году — 453,75 грн.), если их заработная плата не превышает 940 грн. в месяц.Инвалиды III группы
, в том числе с детства, не отмечены в Законе № 889 как отдельная льготная категория, поэтому не имеют права на повышенную льготу в размере 453,75 грн. (см. письмо ГНАУ от 06.02.2007 г. № 513/Х/17-0715).При соблюдении установленного уровня начисленной заработной платы для предоставления НСЛ
инвалиды войны III группы имеют право только на общую НСЛ (в 2009 году — 302,50 грн.).Действительно,
Закон № 3551 предусматривает льготы по налогообложению доходов, получаемых ветеранами войны (участниками боевых действий, инвалидами войны, участниками войны). В частности, п. 23 ч. 1 ст. 13 Закона № 3551 освобождает инвалидов войны от уплаты налогов.С другой стороны, специальным
законом по налогообложению доходов граждан является Закон № 889, согласно которому лица, являющиеся инвалидами войны, льготы по уплате налога с доходов не имеют.Статьей 1 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-XII
установлено, что льготы по налогообложению не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов о налогообложении.В преамбуле
Закона № 3551 указано, что этот Закон определяет правовой статус ветеранов войны, обеспечивает создание надлежащих условий для их жизнеобеспечения, способствует формированию в обществе почтительного отношения к ним. То есть этот Закон не является законом о налогообложении и не может устанавливать льготы по налогообложению.Кроме того, согласно
п. 22.2 ст. 22 Закона № 889 в случае, если нормы других законов или других законодательных актов, которые содержат правила налогообложения доходов физических лиц, противоречат нормам Закона № 889, приоритет имеют нормы этого Закона.Дополнительно укажем, что
ст. 22.11 Закона № 889 предусмотрено привести положения Закона № 3551 в соответствие с нормами Закона № 889. Поскольку на сегодняшний день соответствующие изменения не внесены, руководствоваться при налогообложении доходов инвалидов войны необходимо исключительно положениями Закона № 889.
К ДОХОДУ, ПОЛУЧЕННОМУ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОМУ ДОГОВОРУ, НСЛ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ
Имеет ли право работник на НСЛ, если ему начислена заработная плата в размере 900 грн. и выплачен доход по гражданско-правовому договору в размере 1500 грн.?
Да, имеет.
Однако необходимо учитывать, что согласно п.п. 6.5.1 Закона № 889 НСЛ предоставляется только к доходам в виде заработной платы, если она не превышает установленного предела (в 2009 году — 940 грн.). К доходам, отличным от заработной платы, НСЛ не применяется.Кроме того, согласно
п.п. 6.3.3 Закона № 889 НСЛ не может применяться к другим доходам налогоплательщика, если в течение отчетного налогового месяца он одновременно получил такие доходы:а) плату за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного страхования;
б) стипендию, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, выплачиваемые из бюджета;
в) заработную плату во время отбывания наказания в виде лишения свободы;
г) заработную плату, начисленную (выплаченную) за осуществление работы по найму в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и принадлежит резиденту на правах собственности или находится в его временном (срочном) пользовании и/или является зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
д) заработную плату лиц, которые согласно закону являются государственными служащими;
е)
доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности. При этом НСЛ не применяется независимо от того, получает такое лицо доходы от предпринимательской деятельности или нет (см. письмо ГНАУ от 24.09.2004 г. № 8461/6/17-311).Начиная с месяца
, в котором работник получал доходы, указанные в п.п. «а» — «е» п.п. 6.3.3 Закона № 889, льгота не предоставляется.Поскольку в данном случае вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается работнику учреждения, который
не зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности, к заработной плате в размере 900 грн. может применяться НСЛ.К его доходу, полученному по гражданско-правовому договору, НСЛ не применяется.
В МЕСЯЦЕ УВОЛЬНЕНИЯ НСЛ НЕ ПРЕДОСТаВЛЯЕТСЯ
Предоставляется ли НСЛ в месяце увольнения работника?
НСЛ прекращают применять в том месяце, когда:
— превышен предельный размер заработной платы для применения налоговой социальной льготы (автоматически без предоставления заявления);
— предоставлено работником заявление об отказе от НСЛ (работник планирует применять НСЛ по другому месту работы);
— работник уволен. При этом
не имеет значения количество отработанных им дней в этом месяце и размер полученного в этом месяце дохода.Пример.
Работник уволился 30 января 2009 года. Права на применение НСЛ к январской зарплате у него нет.В
письме от 11.10.2006 г. № 18974/7/17-0717 ГНАУ разъясняет: в случае приема на работу и увольнения работника на протяжении одного месяца НСЛ к начисленной заработной плате также не применяется.
ОТРАЖЕНИЕ НСЛ В ФОРМЕ № 1ДФ
Как отражается НСЛ в форме № 1ДФ?
В Налоговом расчете по форме № 1ДФ для отражения НСЛ предусмотрена
графа 8 «Признак налоговой социальной льготы». В нее заносят признак льготы согласно Справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к приказу № 451 .При этом если в отчетом квартале НСЛ:
— не предоставлялась, то в графе 8 ставится прочерк;
— предоставлялась только в одном из месяцев, то в графе 8 указывается код предоставленной НСЛ.
При применении к заработной плате работника льготы «на детей» и льготы «на себя» заполняются две строки:
—
в первой строке (с признаком льготы «02») заполняются все графы;—
во второй строке (с признаком льготы «04») — только графы 1, 2, графа 5, в которой указывается признак дохода «01», и графа 8, в которой указывается признак дополнительной льготы для лиц, получающих льготу «на детей», — «04», в остальных графах ставятся прочерки.
Документы, предоставляемые для применения НСЛ
Таблица 3
| Категории плательщиков | Размер НСЛ в 2009 году, грн. | Документы, которые необходимо предоставить (Порядок № 2035) |
| 1 | 2 | 3 |
| Любой налогоплательщик (п.п. 6.1.1 Закона № 889), заработная плата которого не превышает 940 грн. | 302,50 | Заявление о применении НСЛ по форме, приведенной в приказе № 461. Примечание. НЛС предоставляется без заявления: — лицам, для которых на 01.01.2004 г. данное место работы было основным; — к доходам, определенным в п.п. «а» — «д» п.п. 6.3.3 Закона № 889. Все остальные плательщики налога к перечисленным ниже документам прилагают заявление о применении НСЛ |
| Плательщик налога, который (п.п. 6.1.2 Закона № 889): | ||
| а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Примечание. Для целей этого пункта одинокой матерью или отцом (опекуном, попечителем) считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, определенной п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона № 889, имея ребенка в возрасте до 18 лет, не находятся в браке, зарегистрированном согласно закону.
| 453,75 (льгота «на детей» предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет) | 1. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ об основаниях записи об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие наличие и возраст ребенка (детей), заверенные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживал (ла) до прибытия в Украину. 2. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель). 3. Паспорт и свидетельство о рождении заявителя. 4. Копия свидетельства о расторжении брака и копия паспорта с отметкой о расторжении брака. 5. Документ, подтверждающий совместное проживание с ребенком (содержание ребенка). Таким документом может быть справка из ЖЭКа, справка органа опеки, решение суда или нотариально заверенный договор между бывшим мужем и женой об осуществлении родительских прав и исполнении обязанностей по содержанию ребенка (о необходимости предоставления указанных документов сказано в письме ГНАУ от 22.06.2004 г. № 11496/7/17-3117)
|
| б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Примечание. Льгота предоставляется на каждого ребенка независимо от группы инвалидности.
| 453,75 (льгота «на детей» предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет) | 1. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы, подтверждающие наличие иждивенца (иждивенцев), заверенные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживал (ла) до прибытия в Украину. 2. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель). 3. Пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы для заявителя, содержащего ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет. 4. Медицинское заключение, выданное заведениями и учреждениями Минздрава в установленном порядке, но не более месяца до достижения ребенком-инвалидом 16 лет (если с заявлением обращается плательщик налога, содержащий ребенка-инвалида до 16-летнего возраста)
|
| в) имеет троих или более детей в возрасте до 18 лет — в расчете на каждого такого ребенка. Примечание. Предельный размер дохода, дающего право на льготу, определяется пропорционально количеству детей.
| 453,75 (льгота «на детей» предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет) | 1. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий признание (установление) отцовства, или документы, подтверждающие наличие или возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживал (ла) до прибытия в Украину. 2. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)
|
| г) является вдовцом или вдовой
| 453,75 | 1. Паспорт. 2. Свидетельство о заключении брака. 3. Свидетельство о смерти мужа (жены)
|
| д) является лицом, отнесенным законом к 1-й или 2-й категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы
| 453,75 | 1. Удостоверение (дубликат удостоверения) установленного образца: — гражданина (гражданки), который (которая) пострадал (ла) в результате Чернобыльской катастрофы категории 1 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладышем установленного образца; — участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС категории 2 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации; — гражданина (гражданки), эвакуированного (ой) в 1986 году из зоны отчуждения категории 2 серии Б; — гражданина (гражданки), который (которая) постоянно проживал (ла) в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии к принятию решения правительства Украины об отселении (распоряжение Совета Министров УССР от 28 июня 1989 года № 224) категории 2 серии Б. 2. Копия Грамоты Президиума Верховной Рады УССР за участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы. 3. Документ, удостоверяющий личность
|
| е) является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом
| 453,75 | Справка из учебного заведения о том, что заявитель проходит там обучение и по условиям его обучения не предусмотрена выплата стипендии из бюджета (письмо ГНАУ от 06.07.2004 г. № 12428/7/17-3117) |
| є) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства
| 453,75 | Пенсионное удостоверение или справку медико-социальной экспертизы
|
| ж) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов
| 453,750 | Копия акта Президента Украины о назначении указанной стипендии
|
| Плательщик налога, который является (п.п. 6.1.3 Закона № 889): | ||
| а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы
| 605,00 | Орденская книжка Героя Украины или Героя Советского Союза, или орденские книжки кавалеров ордена Славы или Трудовой Славы трех степеней, или справки либо другие документы, подтверждающие присвоение звания Героя Украины, Героя Советского Союза, награждение орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней
|
| б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, на которых распространяется действие Закона № 3551
| 605,00 | 1. Удостоверение участника боевых действий по образцу, установленному постановлением КМУ от 12.05.94 г. № 302, выданное соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны, либо справки, выданные органами Минобороны, МВД, СБУ, Управлением государственной охраны, МИД. 2. Документы, подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны и наличие соответствующих государственных отличий
|
| в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным
| 605,00 | Удостоверение жертвы нацистских преследований по образцу, установленному постановлением КМУ от 27.09.2000 г. № 1467, или справки, выданные компетентными органами, либо документы, содержащие необходимые сведения о факте признания лица репрессированным или реабилитированным
|
| г) лицом, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками
| 605,00 | Удостоверение жертвы нацистских преследований по образцу, установленному постановлением КМУ от 27.09.2000 г. № 1467, или справки, выданные компетентными органами, либо документы, содержащие необходимые сведения о факте насильственного вывоза с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками
|
| д) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года
| 605,00 | Документы, содержащие необходимые сведения о факте пребывания на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года
|
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
СКУ —
Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.Закон № 889
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Закон № 3551 —
Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.Порядок № 2035
— Порядок предоставления документов и их состава при применении налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035.Приказ № 461
— приказ ГНАУ «Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования плательщиков налога» от 30.09.2003 г. № 461.Приказ № 451
— приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ) и Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога» от 29.09.2003 г. № 451.Инструкция № 5 — Инструкции по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.
