РАСЧЕТ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ ВРЕМЕНИ пребывания в КОМАНДИРОВКе
Время пребывания работника в служебной командировке оплачивают исходя из средней заработной платы. О том, как правильно ее рассчитать, пойдет речь в данной статье.
Ольга ВИТКОВСКАЯ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
ОПЛАТА КОМАНДИРОВКИ — ТОЛЬКО ПО СРЕДНЕМУ ЗАРАБОТКУ
Напомним, что
служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя учреждения, организации на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Такое определение дано в общих положениях Инструкции № 59.Для работников, направляемых в служебную командировку, трудовым законодательством установлены определенные гарантии и компенсации, одной из которых является
сохранение средней заработной платы за весь период командировки. Это закреплено прежде всего в ст. 121 КЗоТ и продублировано в Инструкции № 59:
| Норма законодательного документа | Содержание |
| Ст. 121 КЗоТ | За командированными работниками сохраняются на протяжении всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок
|
| Общие положения Инструкции № 59 | За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в дороге
|
Для того чтобы направить работника в командировку, руководитель учреждения издает соответствующий приказ, на основании которого за время командировки в табеле учета использования рабочего времени делаются отметки о служебной командировке, а время командировки оплачивают
исходя из средней заработной платы, как это предусмотрено вышеуказанными документами. Среднюю заработную плату рассчитывают согласно требованиям Порядка № 100.В противном случае, если за дни командировки вместо среднего заработка будет выплачена заработная плата, то сумма превышения будет расценена при проверке работниками ГКРС как
незаконные расходы.Если работник в день командировки находился на работе
. Рассмотрим ситуацию: работник, отработав полный рабочий день, вечером того же дня отправляется в служебную командировку. как оплачивать ему этот день? Проблема состоит в том, что согласно Инструкции № 59 средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. В то же время, если работник весь день находился на работе, это дает основание начислить и выплатить ему зарплату за этот день.По мнению Минтруда, изложенному в
письме от 05.10.2007 г. № 327/13/116-07, работник вообще не должен находиться на работе в день отъезда в командировку и в день прибытия из нее, поскольку Инструкцией № 59 такая обязанность не оговорена. В этот день в табеле учета использования рабочего времени делаются отметки о служебной командировке. Поэтому день отъезда в командировку и день приезда из нее оплачиваются по среднему заработку, как и остальные дни командировки.Если же в учереждении случаи выхода на работу работников в день их отъезда в командировку или приезда из нее неединичны, то, по мнению Минтруда, вопросы оплаты труда работников в эти дни должны быть урегулированы в
коллективном договоре.Задержка в командировке
. За дни задержки в командировке без уважительной причины (напомним, что уважительной причиной считается временная нетрудоспособность), если они припадают на рабочие дни, за работником не сохраняется средний заработок (п. 1.10 разд. І Инструкции № 59).Командировка совместителей
. Согласно п. 1.4 разд. 1 Инструкции № 59 на время командировки лица, которое работает по совместительству, средний заработок сохраняется в том учреждении, которое его направило в командировку.Таким образом, если работник
направлен в командировку по совместительству, то средний заработок за пропущенные дни по основной работе не выплачивается, а сохраняется за работником только на работе по совместительству. Следовательно, работник во избежание прогула должен оформить по основному месту работы либо отпуск без сохранения заработной платы, либо тарифный отпуск.Аналогично, если работник
направлен в командировку по основному месту работы , то средний заработок за пропущенные дни на работе по совместительству не выплачивается, а сохраняется за работником только по основному месту работы. При этом свое отсутствие на работе по совместительству работник должен соответствующим образом оформить.В случае направления работника в командировку
одновременно с основной работы и работы по совместительству средний заработок сохраняется за ним на обеих должностях, а расходы для возмещения командировочных расходов распределяются между учреждениями, которые направляли работника в командировку, по соглашению между ними.
КАК РАССЧИТАТЬ СРЕДНЮЮ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ
Среднюю заработную плату для оплаты времени командировки определяют путем умножения
среднедневной (среднечасовой) заработной платы работника на количество рабочих дней (часов), приходящихся на период командировки.В свою очередь,
среднедневная (среднечасовая) заработная плата определяется путем деления заработной платы за фактически отработанные на протяжении двух месяцев рабочие дни (другой фактически отработанный период, принимаемый в расчет) на число отработанных рабочих дней (часов) за этот период (п. 8 Порядка № 100).
Расчетный период
Расчетным периодом для определения среднедневной (среднечасовой) заработной платы за период командировки являются
последние два календарных месяца, которые предшествовали месяцу направления в командировку (абз. 3 п. 2 Порядка № 100).Работникам, проработавшим
менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.Если
на протяжении последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. В случае если и на протяжении этих месяцев работник не отработал ни одного рабочего дня, средняя заработная плата исчисляется исходя из установленной ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. 4 п. 2 Порядка № 100). При этом доплаты и надбавки не учитываются. Если работник имеет право на повышение должностного оклада, средняя заработная плата исчисляется исходя из должностного оклада с учетом повышения.Время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично,
исключается из расчетного периода (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в письме от 20.12.2007 г. № 929/13/84-07, к этому периоду относится период простоя не по вине работника, который оплачивался согласно нормам ст. 113 КЗоТ, и время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы.
Выплаты, участвующие в расчете средней заработной платы
В соответствии с требованиями
Порядка № 100 при определении суммарного заработка за расчетный период для определения средней заработной платы следует учитывать выплаты, приведенные в п. 3 Порядка № 100, и не учитывать выплаты, приведенные в п. 4 Порядка № 100. Полный текст Порядка № 100 опубликован в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2009, № 33, с. 9. Здесь же рассмотрим порядок включения в расчет наиболее распространенных выплат.
| № п/п | Вид выплаты | Включается/ Не включается |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выплаты за время, на протяжении которого за работником сохранялся средний заработок, исчисленный по Порядку № 100 (за время ежегодного и дополнительного отпусков, выполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки, повышения квалификации и т. д.)
| Нет (абз. 2 п. 4 Порядка № 100) |
| 2 | Оплата периода простоя | Нет* |
| * Время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). При этом оплата периода простоя при исчислении средней заработной платы не учитывается (см. письмо Минтруда от 24.04.2009 г. № 247/13/8409). | ||
| 3 | Одноразовые выплаты: | |
| — премии к юбилейным и памятным датам, одноразовые премии за выполнение особо важных заданий | Нет (п.п. «б» п. 4 Порядка № 100) | |
| — денежное вознаграждение государственным служащим за добросовестный непрерывный труд в органах государственной власти, образцовое выполнение обязанностей | ||
| — ежегодное денежное вознаграждение за добросовестный труд, образцовое выполнение служебных обязанностей педагогическим работникам согласно п. 1 ст. 57 Закона Украины «Об образовании» от 23.05.91 г. № 1060-XII*
| ||
| * Данная выплата носит одноразовый характер и следовательно не участвует в расчете средней заработной платы во всех случаях ее сохранения на основании п. 4 Порядка № 100 (см. консультацию специалиста Минтруда в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2009, № 39, с. 29). | ||
|
| — компенсация за неиспользованный отпуск | Нет (п.п. «б» п. 4 Порядка № 100) |
| — материальная помощь, выходное пособие | ||
| 4 | Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) в размерах, предусмотренных законодательством (за совмещение профессий, за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника и т. п., за высокие достижения в труде, за выслугу лет, доплата за ранг госслужащего и т. п.) | Да (п. 3 Порядка № 100) |
| 5 | Оплата за работу в сверхурочное время и работу в ночное время | Да (п. 3 Порядка № 100) |
| 6 | Суммы выплат, связанные с индексацией заработной платы работников | Да* |
| * Поскольку суммы индексации заработной платы не предусмотрены ни одним из подпунктов п. 4 Порядка № 100, то они участвуют в расчете средней заработной платы.
| ||
| 7 | Премии и вознаграждения, имеющие систематический характер | Да (п. 3 Порядка № 100) |
| 8 | Пособие по временной нетрудоспособности | Нет (абз. 2 п. 4 Порядка № 100) |
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т. п. (за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы) (
п. 3 Порядка № 100).Отдельно остановимся на включении в расчет средней заработной платы зарплаты по совместительству.
Согласно
п.п. «ї» п. 4 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения не учитывается заработная плата по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством).Так, согласно
п. 10 Положения № 43 заработная плата на всех местах работы учитывается при исчислении среднего заработка:— учителям и преподавателям, которые работают в нескольких средних общеобразовательных, профессиональных и других учебно-образовательных, а также высших учебных заведениях, приравненных к ним по оплате труда работников, а также педагогическим работникам дошкольных воспитательных, внешкольных и других учебно-воспитательных заведений (как в одном, так и в нескольких);
— медицинским и фармацевтическим работникам лечебно-профилактических и санитарно-эпидемиологических учреждений здравоохранения, аптек, учреждений социального обеспечения, детских домов, школ-интернатов для детей-сирот, а также детей, которые имеют недостатки физического или умственного развития, детских дошкольных воспитательных заведений, медико-социальной экспертизы; сестрам милосердия обществ Красного Креста и Красного Полумесяца Украины.
В то же время, как мы указали выше,
п. 1.4 разд. І Инструкции № 59 установлено, что на время командировки лица, которое работает по совместительству, средний заработок сохраняется в том учреждении, которое его направило в командировку.В связи с этим за работником, направленным в служебную командировку по основному месту работы,
сохраняется средняя заработная плата только по основному месту работы. При исчислении средней заработной платы для оплаты времени командировки заработная плата на работе по совместительству не учитывается.
Премии в расчете средней заработной платы
Особый порядок включения в расчет имеют премии. Подчеркнем, что в расчете участвуют премии,
не имеющие разового характера.Согласно
п. 3 Порядка № 100 премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости по заработной плате, независимо от того, за какой месяц эта премия начислена.Ежемесячные
премии учитываются в полной сумме в том месяце, в котором они начислены. Остальные виды премий (квартальная и за более длительный период времени) включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.Кроме того, если число рабочих дней в расчетном периоде работником отработано не полностью, то при расчете средней зарплаты за последние два календарных месяца
премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (это касается случаев, когда работник болел, находился в командировке, отпуске). Это правило касается и того случая, когда премия начисляется за фактически отработанное время, поскольку Порядком № 100 другого не предусмотрено (см. консультацию специалиста Минтруда в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2009, № 24, с. 25).Рассмотрим порядок расчета средней заработной платы, а также особенности включения в расчет премий.
Пример 1. в расчетном периоде работник находился в командировке, и ему была начислена квартальная премия
Госслужащий находился в командировке с 5 по 9 апреля 2010 года. Согласно п. 2 Порядка № 100 расчетным периодом для оплаты времени командировки являются два календарных месяца, предшествующие месяцу направления госслужащего в командировку. В связи с этим расчетным является период с 01.02.2010 г. по 31.03.2010 г. В расчетном периоде работнику начислено:
| Данные | Расчетный период | Всего | Участие в расчете средней з/п | |
| февраль | март | |||
| Начислено за расчетный период, грн.: | ||||
| 1) заработная плата, в том числе: — должностной оклад; — доплата за ранг; — надбавка за выслугу лет; — надбавка за высокие достижения в труде; — индексация заработной платы | 2000,00 | 2000,00 | 4000,00 | Учитывается (п. 3 Порядка № 100) |
| 2) премия квартальная | — | 450,00 | 450,00 | Включается в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде* |
| 3) средний заработок за период командировки (с 8 по 12 февраля) | 550,00 | — | 550,00 | Не учитывается |
| 4) суточные и другие расходы в командировке | 900,00 | — | 900,00 | Не учитываются |
| Фактически отработано рабочих дней в расчетном периоде, р. дн. | 15 | 22 | 37 | — |
| Норма рабочего времени по графику работы учреждения, р. дн. | 20 | 22 | 42 | — |
| *Кроме того, согласно п. 3 Порядка № 100 если число рабочих дней в расчетном периоде работником отработано не полностью, то премии во время расчета средней зарплаты за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. | ||||
Рассчитаем среднюю заработную плату за период командировки согласно условию, приведенному выше:
1. Определим размер премий, который следует учесть при расчете средней заработной платы.
Согласно п. 3 Порядка № 100 квартальная премия включается в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде, т. е. в размере 300 грн. (450 грн. : 3 мес.
х 2 мес.).В расчетном периоде госслужащим рабочие дни отработаны не полностью, поскольку в феврале он находился в командировке. Поэтому рассчитанная выше премия
учитывается пропорционально отработанному времени, т. е. в размере 264,29 грн. (300 грн. : 42 р. дн. х 37 р. дн.).2. Сумма дохода, принимающая участие в расчете средней заработной платы, составит
4264,29 грн. (4000,00 грн. + 264,29 грн.).3.
Среднедневной заработок составит 115,25 грн. (4264,29 грн. : 37 дн.).4. Количество рабочих дней, приходящихся на период командировки по графику работы учреждения, — 5. Средняя заработная плата за период командировки госслужащему должна быть начислена в размере 576,25 грн. (115,25 грн.
х 5 р. дн.).
Пример 2. В расчетном периоде работник находился на больничном, и ему была начислена ежемесячная премия
Работник находился в командировке с 5 по 9 апреля 2010 года. Согласно п. 2 Порядка № 100 расчетным периодом для оплаты времени командировки являются два календарных месяца, предшествующие месяцу направления работника в командировку. В связи с этим расчетным является период с 01.02.2010 г. по 31.03.2010 г. При этом работник болел весь февраль и часть марта (с 01.02.2010 г. по 10.03.2010 г.).
В расчетном периоде работнику начислено:
| Данные | Расчетный период | Всего, грн. | Участие в расчете средней з/п | |
| февраль | март | |||
| Заработная плата | — | 1900,00 | 1900,00 | Учитывается (п. 3 Порядка № 100) |
| Премия ежемесячная* | 350,00 | — | 350,00 | Учитывается пропорционально отработанному времени (п. 3 Порядка № 100) |
| Премия к юбилею | — | 300,00 | 300,00 | Не учитывается (п. 4 Порядка № 100) |
| Средний заработок за период временной нетрудоспособности(с 01.02.2010 г. по 10.03.2010 г.). | — | 1500,00 | 1500,00 | Не учитывается (абз. 2 п. 4 Порядка № 100) |
| Фактически отработано рабочих дней в расчетном периоде, р. дн. | — | 15 | 15 | — |
| Норма рабочего времени по графику работы учреждения, р. дн. | 20 | 22 | 42 | — |
| * Согласно Положению о премировании премия начисляется в текущем месяце за предыдущий за фактически отработанные дни. | ||||
Рассчитаем среднюю заработную плату за период командировки согласно условию, приведенному выше:
1. В расчетном периоде работником рабочие дни отработаны не полностью, поскольку он находился на больничном. В связи с этим начисленная в расчетном периоде ежемесячная премия учитывается
пропорционально отработанному времени, т. е. в размере 125,00 грн. (350,00 грн. : 42 р. дн. х 15 р. дн.).2. Сумма дохода, принимающая участие в расчете средней заработной платы, составит 2025,00 грн. (1900,00 грн. + 125,00 грн.).
3.
Среднедневной заработок составит 135,00 грн. (2025,00 грн. : 15 дн.).4. Количество рабочих дней, приходящихся на период командировки по графику работы учреждения, — 5. Средняя заработная плата за период командировки работнику должна быть начислена в размере 675,00 грн. (135,00 грн.
х 5 р. дн.).
Пример 3. в расчетном периоде проведен перерасчет зарплаты
Госслужащий находился в командировке с 5 по 9 апреля 2010 года. Согласно п. 2 Порядка № 100 расчетным периодом для оплаты времени командировки являются два календарных месяца, предшествующие месяцу направления госслужащего в командировку. В связи с этим расчетным является период с 01.02.2010 г. по 31.03.2010 г. В январе 2010 года в связи с недостаточным финансированием госслужащему не была начислена надбавка за выслугу лет. В марте 2010 года был проведен перерасчет заработной платы и доначислена сумма надбавки за январь 2010 года.
В расчетном периоде работнику начислено:
| Данные | Расчетный период | Всего, грн. | Участие в расчете средней з/п | |
| февраль | март | |||
| Начислено за расчетный период, грн.: | ||||
| 1) заработная плата, в том числе: — должностной оклад; — доплата за ранг; — надбавка за выслугу лет; — надбавка за высокие достижения в труде; — индексация заработной платы | 2500,00 | 2500,00 | 5000,00 | Учитывается (п. 3 Порядка № 100) |
| 2) премия ежемесячная | 350,00 | 350,00 | 700,00 | Учитывается полностью |
| 3) доначислена надбавка за выслугу лет, не выплаченная в январе 2010 года | 150,00 | — | 150,00 | Не учитывается |
| Фактически отработано рабочих дней в расчетном периоде, р. дн. | 20 | 22 | 42 | — |
| Норма рабочего времени по графику работы учреждения, р. дн. | 20 | 22 | 42 | — |
Рассчитаем среднюю заработную плату за период командировки согласно условию, приведенному выше:
1. В расчетном периоде госслужащим рабочие дни отработаны полностью, поэтому премии, начисленные в этом периоде, учитываются полностью, т. е. в размере 700 грн.
2. Сумма дохода, принимающая участие в расчете средней заработной платы, составит 5700,00 грн. (5000,00 грн. + 700,00 грн.).
Среднедневная заработная плата определяется путем деления заработной платы
за фактически отработанные рабочие дни на протяжении двух месяцев на число отработанных рабочих дней за этот период. В связи с этим надбавка за выслугу лет, которая была доначислена в феврале 2010 года за январь 2010 года, не учитывается при исчислении средней заработной платы (см. также консультацию специалиста Минтруда в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2009, № 23, с. 31).Также если в расчетном периоде производится удержание дохода за прошлые периоды (например, был проведен перерасчет заработной платы в связи с несвоевременно предоставленным листком нетрудоспособности), то на сумму удерживаемого дохода общая сумма заработной платы, участвующая в расчете,
не уменьшается (см. консультацию специалиста Минтруда в газете «Бюджетная бухгалтерия», 2009, № 14, с. 27).3.
Среднедневной заработок составит 135,71 грн. (5700,00 грн. : 42 дн.).4. Количество рабочих дней, приходящихся на период командировки по графику работы учреждения, — 5. Средняя заработная плата за период командировки госслужащему должна быть начислена в размере 678,55 грн. (135,71 грн.
х 5 р. дн.).
Пример 4.
если в расчетном периоде нет отработанных днейРаботница вышла на работу после отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста со 2 апреля 2010 года. Согласно штатному расписанию должностной оклад работницы составляет 960,00 грн. С ее согласия работницу направляют в командировку с 12 по 16 апреля 2010 года.
В связи с тем, что в течение четырех месяцев, предшествующих месяцу отправления в командировку, работница не работала, в соответствии с
абз. 4 п. 2 и абз. 3 п. 4 Порядка № 100 средняя заработная плата рассчитывается исходя из установленного работнице должностного оклада.1. Среднедневной заработок составит 45,71 грн. (960,00 грн. : 21 дн.).
2. Количество рабочих дней, приходящихся на период командировки по графику работы учреждения, — 5. Средняя заработная плата за период командировки должна быть начислена в размере 228,55 грн. (45,71 грн.
х 5 р. дн.).
КОРРЕКТИРОВКА СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ОКЛАДОВ
Согласно
абзацу первому п. 10 Порядка № 100 в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, на протяжении которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.Другими словами, корректировку средней заработной платы, рассчитанной согласно
Порядку № 100, необходимо проводить, если в расчетном периоде для исчисления средней заработной платы в соответствии с актами законодательства повышались должностные оклады (тарифные ставки) работников.Если же повышение произошло в периоде, когда за работником сохранялся средний заработок, данный средний заработок корректируют в части, касающейся дней сохранения заработной платы
со дня повышения тарифных ставок (окладов) — абз. 2 п. 10 Порядка № 100.Обратите внимание: средняя заработная плата
не корректируется:— в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работника в связи с присвоением ему более высокого разряда, переводом на другую высокооплачиваемую работу (должность) и т. п. —
абз. 3 п. 10 Порядка № 100;— если в расчетном периоде или в периоде, на протяжении которого за работником сохранялся средний заработок, в учреждении повышены тарифные ставки (оклады)
только отдельным категориям работников. Это условие прямо не следует из Порядка № 100, однако на него обращают внимание специалисты Минтруда в письме 03.08.2005 г. № 18-441-1.Коэффициент
, на который необходимо корректировать выплаты, включаемые в средний заработок, рассчитывается путем деления оклада (тарифной ставки), установленного после повышения, на оклад (тарифную ставку) до повышения. Для каждого работника необходимо рассчитывать свои коэффициенты корректировки.И в заключение укажем, что суммы заработной платы, которые сохраняются за время командировки:
—
не подлежат индексации. Выплаты, которые рассчитываются исходя из средней заработной платы, индексации не подлежат (см. письмо Минтруда от 30.10.2003 г. № 024-130);—
участвуют в расчете средней заработной платы для расчета отпускных;—
участвуют в расчете средней заработной платы для расчета больничных, поскольку в этот период работник выполнял свою работу. Суточные и другие расходы в командировке в расчете больничных не участвуют (см. письмо Минтруда от 02.04.2007 г. № 211/020/153-07);— на них
начисляются и с них удерживаются взносы в фонды социального страхования, в том числе в Пенсионный фонд;— с них
удерживают налог с доходов.
НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
КЗоТ —
Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.Порядок № 100
— Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.Положение № 43 — Положение об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций, утвержденное совместным приказом Минтруда, Минфина, Минюста Украины от 28.06.93 г. № 43.
