ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ № 1 ДФ НА ЛИЦ, ПОЛУЧАЮЩИХ ДЕНЕЖНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Татьяна ДОБРОДИЙ, начальник отдела рассмотрения обращений плательщиков Департамента налогообложения физических лиц ГНА Украины
Из денежного обеспечения военнослужащих удерживают 15 % налога с доходов физических лиц. Согласно постановлению КМУ от 15.01.2004 г. № 44 ежемесячно военнослужащим компенсируется удержанная сумма налога с доходов. Включается ли такая компенсация в доход военнослужащих и как отражать удержание налога в форме № 1 ДФ?
(Одесская обл.)
Доходы в виде денежного обеспечения, выплачиваемого лицам, которые имеют статус военнослужащих или являются лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Госспецсвязи, Государственной уголовно-исполнительной службы, МЧС, налоговой милиции (далее — военнослужащие), являются объектом для обложения налогом с доходов физических лиц согласно
Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889).Базой налогообложения налогом с доходов физических лиц для военнослужащих, учитывая положения
п. 22.7 ст. 22 Закона № 889 , являются доходы в виде денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых ими в связи с выполнением обязанностей несения службы, без вычета взноса в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования.При этом согласно
п. 22.7 ст. 22 Закона № 889 суммы налога с доходов физических лиц, которые удерживаются из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан. Порядок выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, удерживаемых с денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава, утвержден постановлением КМУ от 15.01.2004 г. № 44.Доход военнослужащих, получаемый в виде денежного обеспечения, не отвечает определению заработной платы, приведенному в
п. 1.3 ст. 1 Закона № 889; военнослужащие не являются наемными работниками в соответствии с действующим трудовым законодательством, поэтому к доходу военнослужащих, получаемому в виде денежного обеспечения, не может применяться налоговая социальная льгота.В
Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ), утвержденном приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, налог с доходов физических лиц, удержанный из денежного обеспечения, отражается соответственно в графах 4а «Сума нарахованого податку» и 4 «Сума перерахованого податку». Если в информационной строке есть незаполненные поля, то они заполняются прочерками.Пример.
Начислено к выплате денежное обеспечение в размере 1000 грн. Налог с доходов физических лиц, удержанный из денежного обеспечения, составил 150 грн. Выплаченное денежное обеспечение — 850 грн. Денежная компенсация налога с доходов физических лиц — 150 грн. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ эти суммы отражаются следующим образом:
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1 ДФ
№ п/п | Идентификационный номер | Сумма начисленного дохода (грн., коп.) | Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) | Сумма удержанного налога | Признак дохода | Дата | Признак налог. соц. льготы | Признак (0, 1) | ||
Начисленного | Перечисленного | Приема на работу дд/мм/гг | Увольнения с работы дд/мм/гг | |||||||
1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
<…>
| ||||||||||
21
| 1111111111
| 1000,00
| 1000,00
| 150,00
| 150,00
| 01
| —
| —
| —
| —
|