Темы статей
Выбрать темы

Перерасчеты зарплаты за прошлые периоды

Редакция ББ
Статья

ПЕРЕРАСЧЕТЫ ЗАРПЛАТЫ ЗА ПРОШЛЫЕ ПЕРИОДЫ

 

Причины, по которым производится перерасчет заработной платы, начисленной за прошлые месяцы, могут быть разными. К примеру, заболевшему работнику в конце месяца за дни болезни ошибочно начислили зарплату или же работник, который ушел в ежегодный отпуск, заболел в это время. Как отразить такие перерасчеты в пенсионной отчетности? Ответ на этот вопрос найдете в статье.

Дарья ДАВЫДЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

ДОНАЧИСЛЕНИЕ ДОХОДА ЗА ПРОШЛЫЕ ПЕРИОДЫ

Доначисление дохода в общем случае

. В предыдущей статье уже указывалось, что если доход в отчетном месяце был ошибочно не начислен и не включен в базу для обложения взносами, то считать это ошибкой для целей заполнения Отчета нельзя. Доначисленные в текущем месяце выплаты за прошлые периоды включают в доход текущего месяца на основании п.п. 1.6.2 Инструкции № 5. Взносы в ПФУ на такие выплаты начисляют исходя из размера страхового взноса, действующего на день начисления выплат (см. письмо ПФУ от 08.04.2010 г. № 5996/03-20, которое приведено на с. 37 этого номера). Максимальную величину дохода в таком случае применяют совокупно к общему начисленному доходу за месяц, в котором был доначислен доход (отчетный месяц).

В связи с этим в таких случаях

корректировать данные , предоставленные в Отчете за прошлые периоды (за периоды до 2010 года — данные приложения 23 к п.п. 11.11 Инструкции № 21-1 и персонифицированной отчетности за прошлые годы), не нужно. Доначисленный заработок вместе с доходом за текущий месяц отражают в Отчете за текущий месяц в общем порядке для дохода текущего месяца.

Пример 1.

21 июня 2010 года у госслужащего возникло право на надбавку за выслугу лет. В то же время за июнь 2010 года работнику была выплачена заработная плата без учета надбавки за выслугу лет. Эти данные попали в Отчет за июнь 2010 года. В июле 2010 года работнику провели перерасчет заработной платы и доначислили заработную плату в размере 100 грн.

Доначисление заработной платы в июле 2010 года не является ошибкой для целей заполнения Отчета. Такую сумму включают в фонд оплаты труда за июль 2010 года, облагают по ставкам взносов в ПФУ, действующим в июле 2010 года (33,2 % и 1 — 5 %). Максимальную величину, действующую в июле 2010 года, применяют к совокупному доходу работника за июль.

Корректировать данные Отчета, поданного в ПФУ в июне 2010 года, не надо. В Отчете за июль 2010 года совокупный доход за июнь и начисленные на него взносы отражают в

Таблице 1:

— в

строках 1.1, 2, 2.1 и 4 отражают общий доход;

— в

строках 3 и 3.1 — сумму начисленного взноса 33,2 %;

— в

строке 5 — сумму удержанного взноса в размере 1 — 5 %.

Также в

Таблице 6 Отчета отражают одной строкой доход по каждому работнику, включающий зарплату за июль и доначисленную зарплату за июнь (100 грн.).

Доначисление дохода за январь — апрель 2010 года.

Исключительная ситуация сложилась в 2010 году в связи с доначислением заработной платы за январь — апрель 2010 года в связи с перерасчетом заработной платы, связанным с увеличением «задним» числом размера минимальной заработной платы. Для отражения сумм доначисленной заработной платы за январь — апрель 2010 года Пенсионным фондом вводится дополнительный код типа начислений 9 «Суммы доначислений заработка (дохода) за январь — апрель 2010 года, связанные с принятием закона Украины «О Государственном бюджете на 2010 год» в Таблице 7 Отчета. Порядок применения данного кода подробно описан в письме ПФУ от 02.06.2010 г. № 9396/05-01, которое приведено на с. 38 этого номера.

Суммы

доначислений заработка (дохода) за январь — апрель 2010 вносятся отдельно в поле соответствующего месяца.

Данный код типа начислений позволяет вносить за период с января по апрель 2010 года как положительные, так и отрицательные значения. Суммы страховых взносов с заработка (дохода) в реквизит 14

Таблицы 7 приложения 4 к Порядку для кода типа начислений (далее — КТН) 9 не вносятся.

На основании этого для назначения пенсии или перерасчета застрахованному лицу будет разнесена доплата помесячно и соответственно будет засчитан страховой стаж за полные месяцы.

Теперь что касается тех страхователей,

которые уже отразили результаты доначисления зарплаты за период январь — апрель 2010 года в пенсионной отчетности за апрель или май, отразив эти суммы в Таблице 6 в составе общей суммы зарплаты за такой прошлый месяц (см. пример 2 к письму). Для того чтобы разнести эти суммы по месяцам для целей персонификации, в текущей пенсионной отчетности в Таблице 7 сумма доначислений за прошлые месяцы отражается с КТН 9 со знаком «минус» (общей суммой за все месяцы) и тут же приводится с КТН 9 со знаком плюс в разрезе каждого месяца отдельными строками.

 

Корректировка зарплаты за дни болезни

Ситуация, когда заболевшему работнику в конце месяца за дни болезни ошибочно начисляют зарплату, достаточно распространенная.

Зарплата, начисленная за дни болезни, является излишне начисленной. Поэтому ее следует удержать и начислить работнику за эти дни больничные. Также излишне начисленную за дни болезни заработную плату следует исключить из персонифицированных данных за месяц, в котором она была начислена.

Для этих целей в

Таблице 7 предусмотрен КТН «6», который вписывают в графу 11. Данный код предназначен исключительно для отражения перерасчетов, связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью.

Заметим, что в

п. 3.6 Порядка № 26-1 сказано, что графу 14 для КТН «6» не заполняют. Однако для правильного накопления данных в системе персонифицированного учета в графу 14 следует вписать сумму удержанного взноса из ошибочно начисленной зарплаты за дни болезни. Это объясняется тем, что больничные (КТН «1» и «2») в Таблице 7 будут отражены в месяце их начисления, а удержанный с них взнос — в графе 12 Таблицы 6графе 14 Таблицы 7 не показывают). Кроме того, несмотря на то, что в п. 3.6 Порядка № 26-1 сказано, что графу 14 для КТН 1, 2 и 3 не заполняют, в устных консультациях сотрудники ПФУ допускают по ним заполнение графы 14 в случае ошибочного начисления таких видов дохода. В таком случае показатель граф 12, 13 и 14 приводят с отрицательным значением (сториноровочные суммы).

Уточнение зарплаты за дни болезни отражают в Отчете за следующий месяц, когда стало ясно, что работник в те дни, когда была начислена зарплата, болел (работник принес листок нетрудоспособности).

Учитывая, что переходящие больничные отражают в Отчете в месяце их начисления (предоставления работником листка нетрудоспособности), больничные распределяются между месяцами, на которые они приходятся, с помощью отражения в

Таблице 7 строк для каждого месяца отдельно.

Последовательность корректировки зарплаты за дни болезни покажем в таблице:

 

Исправления

Проверка

1.

Заполняем строку в Таблице 7 на застрахованное лицо с КТН «6»:
— в графе 10 указывают месяц и год, в котором ошибочно начислили зарплату за дни болезни;
— в графе 11 — КТН «6»;
— в графах 12 и 13 — сумму излишне начисленной зарплаты за дни болезни;
— в графе 14 — сумму удержанного взноса из суммы излишне начисленной зарплаты за дни болезни

При заполнении строк Таблицы 1 следует учитывать соответствие данных Таблиц 1 и 7:


1.
Стр. 1.1 должна равняться: итог гр. 10 Таблицы 6 (кроме кода застрахованного лица «4») + итог гр. 12 Таблицы 7 (кроме кода застрахованного лица «4» с КТН 1, 2, 3) - итог гр. 12 Таблицы 7 (кроме кода застрахованного лица «4») с КТН 6;
2. Стр. 1.1.1 должна равняться итогу гр. 12 Таблицы 7 с КТН 1;
3
. Стр. 1.1.2 должна равняться итогу гр. 12 Таблицы 7 с КТН 2;
4
. Стр. 1.2 должна равняться: итог гр. 10 Таблицы 6 по коду застрахованного лица «4» + итог гр. 12 Таблицы 7 по коду застрахованного лица «4» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 12 Таблицы 7 по коду застрахованного лица «4» с КТН 6;
5. Стр. 2.1 должна равняться: итог гр. 11 Таблицы 6 по КЗЛ «1, 4, 10, 11, 12, 19» + итог гр. 13 Таблицы 7 по КЗЛ «1, 4, 10, 11, 12,19» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Таблицы 7 по КЗЛ «1, 4, 10, 11, 12,19» с КТН 6;
6. Стр. 2.2 должна равняться: итог гр. 11 Таблицы 6 по коду застрахованного лица «2» + итог гр. 13 Таблицы 7 по коду застрахованного лица «2» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Таблицы 7 по коду застрахованного лица «2» с КТН 6;
7. Стр. 4 должна равняться: итог гр. 11 Таблицы 6 + итог
гр. 13 Таблицы 7 с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Таблицы 7 с КТН 6;
8. Стр. 5 должна равняться: итог гр. 12 Таблицы 6 - итог
гр. 14 Таблицы 7 с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 14 Таблицы 7 с КТН 6

2. Заполняем строки в Таблице 7

на застрахованное лицо с КТН «1»
и/или «2»
на сумму начисленных работнику больничных в общем порядке для отражения больничных:
— в графе 10 указываем месяц и год, на который приходятся больничные (количество строк равно количеству месяцев, на которые приходятся дни болезни);
— в графе 11 — КТН «1» (для больничных за счет работодателя) и/или «2» (для больничных за счет Фонда по временной нетрудоспособности);
— в графах 12 и 13 — сумму больничных;
— в графе 14 ничего не указываем (удержанные взносы из сумм больничных отражаем в графе 12 Таблицы 6)

 

Пример 2. Корректировка зарплаты за дни болезни

В мае 2010 года работнику начислили зарплату в сумме 2000 грн. за полностью отработанный месяц. В Таблице 6 за май 2010 года по работнику в графах 10 и 11 отражена зарплата в сумме 2000 грн., а в графе 12 — удержанный взнос в размере 40 грн.

Однако в июне выяснилось, что работник болел с 26 мая по 4 июня, что подтверждает принесенный им листок нетрудоспособности. Всего работник болел 7 рабочих дней: 3 дня в мае (оплачивает работодатель) и 4 дня в июне (оплачиваются за счет средств ФСС ВПТ).

Сумма начисленных больничных составила 350 грн. (150 грн. за 3 дня болезни в мае и 200 грн. за 4 дня болезни в июне). Таким образом, ошибочно была начислена зарплата за 3 рабочих дня мая 2010 года в сумме 352,94 грн. (2000,00 : 17 раб. дн. х 3 раб. дн.), сумма удержанных из нее взносов — 7,06 грн. (352,94 х 2 %).

Ошибку исправляют в Отчете за июнь 2010 года.

Исключение ошибочно начисленной зарплаты за 3 рабочих дня мая показывают в

Таблице 7 с КТН «6» в графе 11 следующим образом (см. рис. 2):

— в

графе 10 указываем месяц и год, за который излишне начислена зарплата за дни болезни, — май 2010 года;

— в

графах 12 и 13 — сумму излишне начисленной зарплаты за дни болезни (352,94 грн.);

— в

графе 14 — сумму удержанного взноса с излишне начисленной зарплаты за дни болезни (7,06 грн.).

Переходящие больничные отражаем в

Таблице 7 в общем порядке (см. строки 2 и 3 Таблицы 7 на рис. 2) и в Таблице 1 в строках 1.1.1, 1.2.1, 2, 2.1 и 4 и в Разделе III (больничные за май — 150 грн.).

 

img 1

Рис. 1. Извлечение из Таблицы 6 за май 2010 года

 

img 2

Рис. 2

. Извлечение из Таблицы 7 за май 2010 года

 

Болезнь в период отпуска

Не так часто, но все же случается, что работник, который ушел в ежегодный отпуск, заболел в отпуске. В таком случае на дни болезни ему продлевают отпуск (или переносят на другой период) и за дни болезни начисляют больничные.

Если о болезни работника стало известно до составления и предоставления Отчета за такой месяц, то проблем с заполнением не возникнет (начисленные за дни отпуска отпускные отразятся в

Таблице 7 с КТН «3», а за дни болезни — в Таблице 7 с КТН «1» и/или «2»).

Если же Отчет за такой месяц уже был предоставлен и в нем отражены только отпускные (в

Таблице 7 с КТН «3»), то в месяце получения от работника листка нетрудоспособности необходимо откорректировать доход за прошлый период. Делают это в текущем Отчете.

Последовательность корректировки начисленных отпускных за дни болезни следующая:

1. Заполняем строку

в Таблице 7 на застрахованное лицо, которому излишне начислили отпускные за дни болезни, с КТН «3»:

— в

графе 10 указываем месяц и год, в котором ошибочно начислили отпускные за дни болезни;

— в

графе 11 — КТН «3»;

— в

графах 12 и 13 — сумму излишне начисленных отпускных за дни болезни с отрицательным значением «-»;

— в

графе 14 — сумму удержанного взноса (2 %) из суммы излишне начисленных отпускных за дни болезни с отрицательным значением «-».

2. Заполняем строки в

Таблице 7 на застрахованное лицо с КТН «1» и/или «2» на сумму начисленных работнику больничных в период отпуска в общем порядке для отражения больничных.

3. Заполняем

Таблицу 1 и другие таблицы Отчета за отчетный месяц. В Разделе III Таблицы 1 следует отразить исключение отпускных, начисленных за прошлый месяц в графе «Сума за минулий період» с отрицательным значением «-», а приходящуюся на эти дни сумму больничных показывают в отдельной строке в этой же графе.

 

Пример 3

. Корректировки начисленных отпускных за дни болезни

В

мае 2010 года работнику начислили:

— зарплату за фактически отработанное до 17.05.2010 г. время (7 раб. дн.) в сумме 988,00 грн., которая показана в Таблице 6 Отчета за май 2010 года, в графе 12 показан удержанный взнос (2 %), в том числе из суммы отпускных (42,42 грн. = (988 + 1133) х 2 %);

— отпускные в сумме 1133,00 грн. за 14 календарных дней отпуска (17.05.2010 г. — 31.05.2010 г.) отражены в Таблице 7 Отчета за май 2010 года с КТН «3» в графе 11. В графе 10 указан май 2010 года, а графу 14 не заполнили, поскольку удержанный взнос показан в графе 12 Таблицы 6.

В

июне 2010 года после выхода из отпуска работник принес листок нетрудоспособности, который подтверждает его болезнь в период с 18 по 26 мая. При этом отпуск работника за этот период перенесен на другой период.

Таким образом, по фактическим данным за май 2010 года работнику следовало начислить:

— зарплату в сумме 988,00 грн.;

— отпускные в сумме 485,57 грн. за 6 календарных дней отпуска (17.05.2010 г., 27.05.2010 г. — 31.05.2010 г.);

— больничные за счет работодателя в сумме 560,00 грн. за 4 рабочих дня болезни (18–21 мая);

— больничные за счет средств ФСС ВПТ в сумме 280 грн. за 2 рабочих дня болезни (25, 26 мая).

Таким образом, в Таблице 7 за май 2010 года ошибочно показаны отпускные с КТН «3» в сумме 647,43 грн. (1133,00 - 485,57), а в графе 12 Таблицы 6 — приходящаяся на них сумма удержанного взноса — 12,95 грн. (647,43 х 2 %).

Вместо этих отпускных по работнику за май 2010 года следует отразить сумму начисленных ему больничных. Корректировку таких данных осуществляют в Таблице 7 Отчета за июнь 2010 года так:

— заполняем строку на излишне начисленную сумму отпускных в мае 2010 года (647,43 грн.) с КТН «3» со знаком «-», показав также с отрицательным значением в графе 14 удержанный с этой суммы взнос в размере 2 % (12,95 грн.);

— данные о майских больничных вносим в общем порядке: с КТН «1» — сумму 560,00 грн., с КТН «2» — сумму 280 грн. Удержанный с больничных взнос в сумме 16,80 грн. ((560 + 280) х 2 %) показываем в графе 12 Таблицы 6 вместе со взносом, удержанным с дохода за май 2010 года. Причем уменьшать показатель графы 12 Таблицы 6 на сумму взноса (12,95 грн.) из излишне начисленных в мае отпускных не надо.

Заполнение Таблицы 7 за июнь 2010 года в отношении осуществленных корректировок показано на рис. 3.

 

img 3

Рис. 3. Извлечение из Таблицы 7 за июнь 2010 года

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше