ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ № 1ДФ В СЛУЧАЕ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ДОХОДА ЛИЦУ, КОТОРОЕ УЖЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РАБОТНИКОМ УЧРЕЖДЕНИЯ
Татьяна ДОБРОДИЙ, начальник отдела рассмотрения обращений плательщиков Департамента налогообложения физических лиц ГНА Украины
Работник уволен 19.08.2010 г. После увольнения в 2010 году этому работнику была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. С данной выплаты был удержан налог с доходов. С каким признаком дохода необходимо отразить выплату компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ?
(Луганская обл.)
Доходы, начисленные и выплаченные лицу, которое уже не состоит с предприятием (учреждением, организацией) в трудовых отношениях, являются объектом для обложения налогом с доходов физических лиц согласно
Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889). При этом поскольку взносы в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования с таких выплат не удерживаются, то базой для обложения налогом с доходов физических лиц будет сумма начисленного дохода без вычета соцвзносов.В
Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ), утвержденном приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, налог с доходов физических лиц, удержанный с таких выплат, отражается с признаком дохода «01».Пример 1.
Работник уволен 19.08.2010 г. При произведении окончательного расчета ему выплачена заработная плата за отработанное время в размере 1500 грн. В сентябре 2010 года ему начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 500 грн.
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за ІІІ квартал 2010 года
| № з/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн., коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака податок. соц. пільги | Ознака (0,1) | ||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу дд/мм/рр | звільнення з роботи дд/мм/рр | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| <…> | ||||||||||
| 21 | 1111111111 | 2000,00 | 2000,00 | 291,90 | 291,90 | 01 | — | 19.08.2010 | — | — |
