ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ № 1ДФ У РАЗІ НАРАХУВАННЯ І ВИПЛАТИ ДОХОДУ ОСОБІ, ЯКА ВЖЕ НЕ Є ПРАЦІВНИКОМ УСТАНОВИ
Тетяна ДОБРОДІЙ, начальник відділу розгляду звернень платників Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України
Працівника звільнено 19.08.2010 р. Після звільнення у 2010 році цьому працівнику було нараховано і виплачено компенсацію за невикористану відпустку. З цієї виплати було утримано податок з доходів. З якою ознакою доходу необхідно відобразити виплату компенсації за невикористану відпустку звільненому працівнику в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ?
(Луганська обл.)
Доходи, нараховані та виплачені особі, яка вже не перебуває з підприємством (установою, організацією) у трудових відносинах, є об’єктом для обкладення податком з доходів фізичних осіб згідно із
Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон № 889). При цьому оскільки внески до Пенсійного фонду та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування з таких виплат не утримуються, то базою для обкладення податком з доходів фізичних осіб буде сума нарахованого доходу без вирахування соцвнесків.У
Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. № 1ДФ), затвердженому наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451, податок з доходів фізичних осіб, утриманий з таких виплат, відображається з ознакою доходу «01».Приклад 1.
Працівника звільнено 19.08.2010 р. При проведенні остаточного розрахунку йому виплачено заробітну плату за відпрацьований час у розмірі 1500 грн. У вересні 2010 року йому нараховано та виплачено компенсацію за невикористану відпустку в сумі 500 грн.
Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за III квартал 2010 року
№ з/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн., коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака податок. соц. пільги | Ознака (0,1) | ||
нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу дд/мм/рр | звільнення з роботи дд/мм/рр | |||||||
1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
<…> | ||||||||||
21 | 1111111111 | 2000,00 | 2000,00 | 291,90 | 291,90 | 01 | — | 19.08.2010 | — | — |