КАК ОТРАЗИТЬ В Ф. № 1ДФ ВЫПЛАТУ СТИПЕНДИЙ
Надежда ФИЛИППОВСКИХ, заместитель начальника отдела администрирования налога на доходы физических лиц
Во ІІ квартале 2011 года учащемуся профессионально-технического учебного заведения начислены и выплачены:
— стипендия в размере 800,00 грн. (в том числе 600,00 грн. — сумма стипендии, 200,00 грн. — сумма индексации стипендии);
— материальная помощь в размере 300,00 грн.
Как отразить такие выплаты в ф. № 1ДФ и под каким признаком дохода?
(г. Харьков)
Согласно
п.п. 165.1.26 ст. 165 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) сумма стипендии, выплачиваемая из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, не включается в состав его общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в пределах суммы, определенной абз. 1 п.п. 169.4.1 ст. 169 НКУ, т. е. в пределах прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. В 2011 году эта сумма составляет 1320 грн. Сумма превышения, при ее наличии, подлежит налогообложению при ее начислении (выплате) по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 НКУ .Таким образом, в 2011 году
не подлежит обложению налогом на доходы сумма стипендии, которая не превышает 1320 грн. Сумма превышения облагается при выплате стипендии по ставке 15 %.Сумма индексации стипендии не является стипендией
, о которой идет речь в ст. 165 НКУ, поэтому ее следует облагать на общих основаниях.Суммы любых поощрений
(премий, материальной помощи и т. п.), которые выплачиваются студенту (аспиранту) из стипендиального фонда, подлежат налогообложению на общих основаниях, поскольку в НКУ отсутствуют прямые нормы относительно их неналогообложения.В
Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ) (далее — Налоговый расчет по ф. № 1ДФ) выплату стипендий следует отражать с признаком дохода «150», а налогооблагаемую сумму превышения — с признаком дохода «127».Налог на доходы с сумм индексации стипендии и материальной помощи также отражается с признаком дохода «127».
В данном случае на учащегося заполняются две строки:
—
в первой указывается сумма стипендии, которая не облагается налогом на доходы в сумме 600,00 грн. с признаком дохода «150»;—
во второй указываются выплаты, которые облагаются налогом на доходы в сумме 500,00 грн. (200,00 грн. + 300,00 грн.) с признаком дохода «127».
Фрагмент Налогового расчета по ф. № 1ДФ за II квартал 2011 года
| № п/п | Идентификационный номер | Сумма начисленного дохода (грн. коп.) | Сумма выплаченного дохода (грн. коп.) | Сумма удержанного налога | Признак дохода | Дата | Признак налог. соц. льготы | Признак (0, 1) | ||
| Начисленного | Перечисленного | Приема на работу дд/мм/гг | Увольнения с работы дд/мм/гг | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| … | ||||||||||
| 2 | 3333333333 | 600,00 | 600,00 | — | — | 150 | — | — | — | — |
| 3 | 3333333333 | 500,00 | 500,00 | 75,00 | 75,00 | 127 | — | — | — | — |
