О реорганизации контрольно-ревизионных подразделений и создании подразделений внутреннего аудита

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УКРАИНЫ

О РЕОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ И СОЗДАНИИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

Письмо от 05.10.2011 г. № 21-14/2

(извлечение)

Во исполнение ст. 26 Бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI, Концепции развития государственного внутреннего финансового контроля** и Плана мероприятий по ее реализации*** Кабинетом Министров Украины утверждено постановление от 28.09.2011 г. № 1001 «Некоторые вопросы создания структурных подразделений внутреннего аудита и проведения такого аудита в министерствах, других центральных органах исполнительной власти, их территориальных органах и бюджетных учреждениях, относящихся к сфере управления министерств, других центральных органов исполнительной власти» (далее — постановление № 1001).

В соответствии с п.п. 1 п. 2 этого постановления руководители министерств, других центральных органов исполнительной власти с 1 января 2012 года должны обеспечить создание и функционирование подразделений внутреннего аудита в рамках предельной численности работников министерств, других центральных органов исполнительной власти и их территориальных органов путем реорганизации контрольно-ревизионных подразделений, которые в настоящее время действуют в системе министерств, других центральных органов исполнительной власти.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 2 постановления № 1001 введение внутреннего аудита с 1 января 2012 года предусмотрено в бюджетных учреждениях , относящихся к сфере управления министерств, других центральных органов исполнительной власти.

Пунктом 3 Порядка, утвержденного постановлением № 1001 (далее — Порядок № 1001), установлена обязательность создания подразделений внутреннего аудита в министерствах, других центральных органах исполнительной власти и возможность создания таких подразделений по решению руководителя министерства, другого центрального органа исполнительной власти, в территориальных органах министерств, других центральных органах исполнительной власти и бюджетных учреждениях, относящихся к сфере управления министерств, других центральных органов исполнительной власти.

То есть, если численность работников подразделения внутреннего аудита центрального органа исполнительной власти позволяет обеспечивать надлежащее проведение внутреннего аудита, постановление № 1001 и Порядок № 1001 не содержат обязательных требований по созданию подразделений внутреннего аудита в территориальных органах центрального органа исполнительной власти или бюджетных учреждениях, относящихся к сфере управления центрального органа исполнительной власти. В то же время, если численность центрального аппарата не позволяет обеспечивать надлежащее проведение внутреннего аудита, руководители должны обеспечить оптимальную численность внутренних аудиторов для выполнения возложенных на них задач. В таком случае охват объектов внутреннего аудита должен обеспечиваться совокупной численностью подразделений внутреннего аудита, действующих в системе соответствующего центрального органа исполнительной власти.

Для надлежащего проведения внутреннего аудита руководители министерств, других центральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и бюджетных учреждений, относящихся к сфере управления министерств, других центральных органов исполнительной власти должны обеспечить: создание подразделений внутреннего аудита как самостоятельных структурных подразделений с непосредственной подчиненностью и отчетностью руководителю; укомплектование таких подразделений с учетом требований, установленных Порядком № 1001; подбор кадров соответствующей квалификации с высокими деловыми, профессиональными и моральными качествами, систематическое повышение их квалификации и обучение.

Статус, структура и численность подразделений внутреннего аудита должны определяться с учетом критериев, определенных абз. 3 п. 2 Порядка № 1001 и с соблюдением требований постановления Кабинета Министров Украины от 12.03.2005 г. № 179 «Об упорядочении структуры аппарата центральных органов исполнительной власти, их территориальных подразделений и местных государственных администраций».

Если министерство, другой центральный орган исполнительной власти имеют значительное количество предприятий, учреждений и организаций, относящихся к сфере их управления, административных и контрольно-надзорных функций и объемов и направлений бюджетного финансирования, по мнению Госфининспекции, целесообразно создать департамент из отделов: отдела аудита эффективности, отдела аудита соответствия, отдела финансового аудита, отдела координации деятельности подчиненных подразделений внутреннего аудита (для подразделения внутреннего аудита аппарата министерства, другого центрального органа исполнительной власти) или управления из отделов: отдела аудита эффективности, отдела аудита соответствия и финансового аудита, отдела координации деятельности подчиненных подразделений внутреннего аудита (при отсутствии подразделений внутреннего аудита на региональном уровне, управление должно состоять из отделов: отдела аудита эффективности, отдела аудита соответствия, отдела финансового аудита).

Понимая, что проведение внутреннего аудита невозможно без соответствующей нормативной базы, Госфининспекцией как органом, уполномоченным на осуществление реформ в сфере государственного внутреннего финансового контроля, подготовлены проекты Стандартов внутреннего аудита, которые станут правилами работы внутренних аудиторов, и Кодекс этики работников подразделения внутреннего аудита, который будет устанавливать морально-этические принципы профессиональной деятельности внутренних аудиторов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Утверждение этих нормативно-правовых актов предусматривается осуществить в октябре 2011 года. Кроме того, Госфининспекцией в ближайшее время будет разработана и утверждена новая форма полугодовой отчетности о деятельности подразделений внутреннего аудита.

<…>

Председатель П. Андреев