О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины

Верховная Рада Украины постановляет:

I. Внести изменения в следующие законодательные акты Украины:

1. В Налоговом кодексе Украины:

<…>

2) пункт 49.4 статьи 49 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость подается в контролирующий орган всеми плательщиками в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством»;

3) пункт 87.1 статьи 87 после абзаца первого дополнить новым абзацем следующего содержания:

«Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость являются суммы средств, учитываемые в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, и источники, указанные в абзаце первом настоящего пункта».

В связи с этим абзац второй считать абзацем третьим;

<…>

8) в пункте 181.1 статьи 181 цифры «300000» заменить цифрами «1000000»;

9) пункт 188.1 статьи 188 после абзаца первого дополнить тремя новыми абзацами следующего содержания:

«При этом база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета необоротных активов — исходя из обычной цены), за исключением:

товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;

газа, поставляемого для нужд населения».

В связи с этим абзацы второй — четвертый считать соответственно абзацами пятым — седьмым;

10) пункт 192.1 статьи 192 дополнить словами «на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных»;

<…>

12) в статье 198:

в пункте 198.2:

абзац третий изложить в следующей редакции:

«дата получения плательщиком налога товаров/услуг»;

в абзаце четвертом слова «дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, включенным получателем таких услуг в налоговую декларацию предыдущего периода» заменить словами «дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных»;

абзац первый пункта 198.5 после слов и цифр «статьи 189 настоящего Кодекса» дополнить словами «и составить и зарегистрировать соответствующие налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных»;

в абзаце первом пункта 198.6 слова «не подтвержденные налоговыми накладными» заменить словами «не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными»;

13) в статье 200:

пункт 200.2 дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет банку, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, код ЕГРПОУ и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании данного реестра такой банк перечисляет суммы налога в бюджет»;

пункт 200.3 изложить в следующей редакции:

«200.3. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи:

а) учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса на момент подачи плательщиком налоговой декларации, а в случае отсутствия налогового долга

б) зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, или

в) подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса на момент подачи плательщиком налоговой декларации»;

<…>

14) дополнить новой статьей 200¹ следующего содержания:

«Статья 200¹. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость

200¹.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе плательщиков налога:

суммы налога, содержащейся в выданных и полученных налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

суммы налога, на которую плательщики имеют право выдать налоговые накладные.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается Кабинетом Министров Украины.

200¹.2. Плательщикам налога автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет банку, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, код ЕГРПОУ и индивидуальный налоговый номер плательщика.

Банк, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, определяется Кабинетом Министров Украины.

200¹.3. Сумма налога, на которую плательщик имеет право выдать налоговые накладные (∑_Накл), исчисляется по следующей формуле:

∑_Накл = ∑_{НаклОтр} + ∑_Тамож + ∑_ПопСч - ∑_{НаклВыд} - ∑_{Возмещен} - ∑_Превыш,

где:

∑_{НаклОтр} — общая сумма налога по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;

∑_Тамож — общая сумма налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;

∑_ПопСч — общая сумма пополнения счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость с собственного текущего счета плательщика;

∑_{НаклВыд} — общая сумма налога по выданным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;

∑_{Возмещен} — общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению;

∑_Превыш — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных.

200¹.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:

а) с собственного текущего счета плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса;

б) с собственного текущего счета плательщика в суммах, не достаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу;

в) с собственного текущего счета плательщика в сумме налога, полученного от покупателей при проведении операций по продаже товаров/услуг за наличные средства или при проведении бартерных (товарообменных) операций;

г) с собственного текущего счета плательщика в сумме налога, начисленного плательщиком по результатам проведения операций, предусмотренных пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса.

200¹.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет или на специальный счет плательщика — сельскохозяйственного предприятия, выбравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащей уплате по результатам отчетного налогового периода.

200¹.6. По итогам отчетного налогового периода в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.

200¹.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 200¹.5 статьи 200¹ настоящего Кодекса.

200¹.8. Плательщику налога на добавленную стоимость после аннулирования регистрации плательщика налога закрывается его счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а остаток средств на таком счете перечисляется в бюджет на основании реестра, который центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет банку, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, код ЕГРПОУ и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании этого реестра такой банк перечисляет суммы налога в бюджет»:

15) в статье 201:

в пункте 201.1:

абзацы первый — третий пункта 201.1 заменить одним абзацем следующего содержания:

«201.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) налоговую накладную, составленную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица, и зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных».

В связи с этим абзацы четвертый — семнадцатый считать соответственно абзацами вторым — пятнадцатым;

пункт 201.4 изложить в следующей редакции:

«201.4. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца»;

пункт 201.6 исключить;

в пункте 201.10:

после абзаца седьмого дополнить двумя новыми абзацами следующего содержания:

«Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных, в которой общая сумма НДС не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса.

Если сумма, определенная в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса, ниже суммы налога в налоговой накладной, которую плательщик должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан перечислить необходимую сумму средств со своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость».

В связи с этим абзацы восьмой — двенадцатый считать соответственно абзацами десятым — четырнадцатым;

в абзаце двенадцатом слова «данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных» заменить словами «данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных»;

в абзаце тринадцатом слова «которая является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита» исключить;

пункт 201.11 дополнить подпунктом «в» следующего содержания:

«в) налоговая накладная, составленная плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных»;

дополнить пунктом 201.11¹ следующего содержания:

«201.11¹. Плательщик налога ведет реестр выданных и полученных документов, указанных в пункте 201.11 настоящей статьи. Плательщики налога в составе налоговой отчетности по этому налогу подают в контролирующий орган копии записей в таких реестрах за такой период в электронном виде. Форма, порядок заполнения и подачи такого реестра устанавливаются согласно требованиям раздела II настоящего Кодекса»;

пункт 201.15 изложить в следующей редакции:

«201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса»;

16) в пункте 203.2 статьи 203 слова «Плательщик налога обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации» заменить словами «Сумма налогового обязательства, указанная плательщиком налога в поданной им налоговой декларации, подлежит уплате»;

<…>

21) в разделе XX «Переходные положения»:

в подразделе 2:

в пункте 11:

первое предложение абзаца шестого исключить;

дополнить абзацем восьмым следующего содержания:

«С 1 января 2015 года регистрации в Едином реес­тре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной»;

<…>

подраздел 10 дополнить пунктом 16¹ следующего содержания:

«16¹. Временно, до 1 января 2015 года, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются лица, определенные пунктом 162.1 статьи 162 настоящего Кодекса.

1.2. Объектом обложения сбором являются доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорами; выигрыши в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

1.3. Ставка сбора составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом 1.2 настоящего пункта.

1.4. Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном статьей 168 настоящего Кодекса, по ставке, определенной подпунктом 1.3 настоящего пункта.

1.5. Ответственными за удержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет являются лица, определенные в статье 171 настоящего Кодекса.

1.6. Плательщики сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и способом, определенными статьей 176 настоящего Кодекса».

2. Часть вторую статьи 29 Бюджетного кодекса Украины дополнить пунктом 1² следующего содержания:

«1²) военный сбор, который уплачивается (перечисляется) согласно пункту 16¹ подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины».

<…>

4. Часть пятую статьи 15 Закона Украины «О депозитарной системе Украины» дополнить абзацем четвертым следующего содержания:

«Расчетный центр открывает и ведет счета плательщиков налога на добавленную стоимость для проведения расчетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Украины».

5. В Законе Украины «Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании»:

абзац четвертый части четвертой статьи 15 изложить в следующей редакции:

«одобряет проекты годовых бюджетов фонда и подает в установленном порядке в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения, для внесения на утверждение Кабинета Министров Украины отчеты об их выполнении, порядок использования средств по отдельным расходам бюджета фонда»;

часть вторую статьи 21 изложить в следующей редакции:

«Размер единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование устанавливается Верховной Радой Украины. Пропорции его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования утверждаются Кабинетом Министров Украины».

6. В Законе Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»:

в абзаце пятом части второй статьи 2 и в абзаце четвертом статьи 3 слова «и пропорции его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования» и «и пропорций его распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования» исключить;

в статье 8:

части пятнадцатую, восемнадцатую и двадцать третью исключить;

абзацы первый и второй части двадцать восьмой изложить в следующей редакции:

«В случае необходимости центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной политики в сферах трудовых отношений, социальной защиты населения, по предложению центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующего государственную налоговую и таможенную политику, правлений соответствующих фондов общеобязательного государственного социального страхования подает согласованные со сторонами социального диалога изменения размера единого взноса для внесения их на рассмотрение Верховной Рады Украины и пропорции распределения по видам общеобязательного государственного социального страхования для их утверждения Кабинетом Министров Украины.

Предложения по изменениям размера единого взноса вносятся Кабинетом Министров Украины одновременно с проектом закона о Государственном бюджете Украины на следующий год»;

в абзацах первом и четвертом части шестой статьи 10 слова и цифру «и распределяется в соответствии с частью двадцать третьей статьи 8» исключить.

<…>

1. Суммы бюджетного возмещения, заявленные до 1 января 2015 года, подлежат возмещению в порядке, установленном в соответствии со статьей 200 Налогового кодекса Украины в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

2. Отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 Налогового кодекса Украины, и остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения, задекларированные до 1 января 2015 года, учитываются в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику.

1. Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, кроме:

подпунктов 1 и 19 пункта 1 (кроме изменений, которые вносятся в подпункты 215.3.2 — 215.3.3 пункта 215.3 статьи 215 Налогового кодекса Украины) и пункта 3 раздела I, вступающих в силу с первого числа третьего месяца со дня вступления в силу настоящего Закона;

подпункта 19 пункта 1 раздела I в части изменений, вносимых в подпункты 215.3.2 и 215.3.3 пункта 215.3 статьи 215 Налогового кодекса Украины, которые вступают в силу с 1 сентября 2014 года;

подпункта 21 пункта 1 раздела I в части изменений, вносимых в абзац второй пункта 15¹ подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, которые вступают в силу с 1 октября 2014 года;

подпунктов 2, 3, 8 — 10, 12 — 17, подпункта 18 в части изменений, вносимых в пункт 209.2 статьи 209 Налогового кодекса Украины, подпункта 21 в части изменений, вносимых в пункт 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины, пункта 1, пункта 4 раздела I и раздела II, которые вступают в силу с 1 января 2015 года.

2. Кабинету Министров Украины:

1) утвердить:

распределение единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование по видам общеобязательного государственного социального страхования;

бюджеты фондов общеобязательного государственного социального страхования на 2014 год;

2) до 1 октября 2014 года подать на рассмотрение Верховной Рады Украины проект Закона Украины о реформировании системы управления фондами общеобязательного государственного социального страхования;

3) в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона:

принять нормативно-правовые акты, необходимые для реализации настоящего Закона;

привести свои нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и приведение министерствами и другими центральными органами исполнительной власти своих нормативно-правовых актов в соответствие с настоящим Законом.