Актуальные вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость

В избранном В избранное
Печать
Главное управление Государственной фискальной службы в Киевской области
Бюджетная бухгалтерия Декабрь, 2014/№ 45
Разъяснение от 05.11.2014 г.

Нюансы открытия электронного счета плательщиком НДС

Электронный счет открывается плательщику налога Казначейством автоматически на бесплатной основе.

Плательщикам налога, применяющим специальный режим налогообложения в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), открывается единый электронный счет для учета сумм налога по результатам деятельности, предусмотренной указанной статьей, и другой деятельности.

Электронные счета открываются исключительно на основании реестра плательщиков налога, который ГФС после присвоения лицу индивидуального налогового номера плательщика налога направляет Казначейству. В таком реестре указываются наименование или фамилия, имя и отчество плательщика налога, налоговый номер или номер и серия паспорта (для физических лиц — предпринимателей, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), индивидуальный налоговый номер плательщика налога и дата регистрации его плательщиком налога.

Периодичность, структура и формат обмена информацией и реестрами плательщиков налога, необходимыми для функционирования системы электронного администрирования налога, определяются ГФС и Казначейством.

Датой начала осуществления плательщиком налога операций с использованием электронного счета является дата регистрации его плательщиком налога (для плательщиков налога, зарегистрированных до 1 января 2015 года, — 1 января 2015 года).

Казначейство в соответствии с требованиями ст. 69 НКУ направляет ГФС сообщение об открытии электронного счета плательщика налога не позже следующего рабочего дня со дня его открытия. После поступления такого сообщения ГФС информирует плательщика налога о реквизитах его электронного счета.

В случае аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его электронном счете перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается.

Для закрытия электронных счетов ГФС направляет Казначейству реестр плательщиков налога, в котором указываются наименование или фамилия, имя и отчество плательщика налога, налоговый номер или номер и серия паспорта (для физических лиц — предпринимателей, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи за серией и номером паспорта), индивидуальный налоговый номер плательщика налога и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет.

На основании такого реестра Казначейство перечисляет суммы налога в бюджет.

Сообщение о закрытии электронного счета Казначейство направляет ГФС не позже следующего рабочего дня со дня его закрытия.

В случае повторной регистрации лица плательщиком налога ему открывается новый электронный счет.

 

Формула исчисления суммы налога для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в Реестре:

Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах - ∑НаклВид -  ∑Відшкод - ∑Перевищ,

где НаклОтр — общая сумма налога по полученным плательщиком налога налоговым накладным и расчетам корректировки, зарегистрированным в Реестре, которая определяется на основании данных таких налоговых накладных, составленных по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на налоговый период начиная с 1 января 2015 года, а также расчетов корректировки к ним;

Митн — общая сумма налога, уплаченного плательщиком налога непосредственно или через уполномоченное лицо при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, которая определяется на основании данных таможенных деклараций с учетом изменений, внесенных в соответствии с листами корректировки и дополнительными декларациями, оформленными согласно ст. 261 Таможенного кодекса Украины, исходя из сумм налога, уплаченных начиная с 1 января 2015 года при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;

ПопРах — общая сумма пополнения электронного счета с текущего счета плательщика налога, определяемая на основании данных, поступивших в ГФС от Казначейства, относительно сумм средств, перечисленных плательщиком налога с собственного текущего счета на электронный счет начиная с 1 января 2015 года;

НаклВид — общая сумма налога по выданным плательщиком налога налоговым накладным и расчетам корректировки, зарегистрированным в Реестре, которая определяется на основании данных таких налоговых накладных по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на налоговый период начиная с 1 января 2015 года, а также расчетов корректировки к ним;

Відшкод — общая сумма налога, заявленная плательщиком налога к бюджетному возмещению, которое определяется на основании задекларированных к возмещению на текущий счет плательщика налога сумм отрицательного значения налога, рассчитанных по операциям, осуществленным после 1 января 2015 года, согласно налоговым декларациям по налогу и уточняющим расчетам к ним, поданным контролирующему органу, начиная с налоговой отчетности за:

январь 2015 года — для плательщиков налога, применяющих месячный отчетный период;

I квартал 2015 года — для плательщиков налога, применяющих квартальный отчетный период;

Перевищ — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком налога в поданных контролирующему органу налоговых декларациях по налогу, суммы налога, указанной в составленных таким плательщиком налоговых накладных, зарегистрированных в Реестре, которая определяется как разница между:

суммами налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, осуществленным после 1 января 2015 года, и их дальнейшей корректировки согласно ст. 192 Налогового кодекса Украины, задекларированными плательщиком в налоговых декларациях по налогу (поданных контролирующему органу начиная с налоговой отчетности за январь 2015 года для плательщиков налога, применяющих месячный отчетный период, за I квартал 2015 года — для плательщиков налога, применяющих квартальный отчетный период) с учетом поданных уточняющих расчетов к ним;

суммами налога, указанными плательщиком налога в налоговых накладных, составленных по таким операциям (в том числе налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных во время получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины), осуществленными после 1 января 2015 года, и расчетов корректировки к ним, зарегистрированных в Реестре.

ГФС исчисляет сумму налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Реестре, а также обнародует на официальном веб-сайте алгоритмы расчета показателей формулы исчисления указанной суммы и источники их формирования.

 

Показатели учитываются в разрезе плательщиков налога нарастающим итогом:

с 1 января 2015 года — для плательщиков, зарегистрированных плательщиками налога до 1 января 2015 года;

с даты регистрации плательщиком налога, указанной в реестре плательщиков налога, — для плательщиков, зарегистрированных плательщиками налога после 1 января 2015 года.

Если исчисленная сумма является меньше суммы налога в налоговой накладной, которую плательщик налога должен зарегистрировать в Реестре, такой плательщик перечисляет необходимую сумму средств с текущего счета на электронный счет.

Плательщик налога имеет право получать в ГФС информацию о состоянии своего электронного счета, а также сумме налога, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Реестре.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить