Форма налогового расчета по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.09.2012 г. № 1000 (далее — налоговый расчет).
К налоговому расчету прилагаются приложения 1 и 2 (при наличии объекта налогообложения) и приложение 3, которые являются его неотъемлемой частью, а именно:
расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в абсолютных значениях) (приложение 1);
расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в относительных показателях) (приложение 2);
перечень категорий полезных ископаемых участков недр, определяющих объект налогообложения платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (приложение 3).
В налоговом расчете, приложении 1 и приложении 2 к налоговому расчету подлежат заполнению все строки всех разделов с учетом примечаний. В случае незаполнения той или иной строки из-за отсутствия значения строки прочеркиваются.
Стоимостные показатели налогового расчета (его приложений) указываются в гривнях с копейками.
В приложении 1 указываются:
в строке 6 — утвержденная в п. 263.9 ст. 263 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) ставка платы для вида полезного ископаемого, указанного плательщиком в строке 3.2 приложения 1;
в строке 7 — сумма налогового обязательства отчетного периода только в тех расчетах, которые обозначены плательщиком как «отчетный» или «отчетный новый». В расчетах, обозначенных плательщиком как «уточняющий», указывается сумма налогового обязательства, соответствующая сумме уточненного (самостоятельно согласованного) плательщиком налогового обязательства за налоговый период в ранее поданном расчете, за который плательщиком самостоятельно выявлена ошибка;
в строке 8 — сумма налогового обязательства, указанная в строке 7 приложения 1 ранее поданного налогового расчета, который согласовывается, в связи с самостоятельным выявлением ошибки;
в строке 8.1 — сумма, на которую было занижено налоговое обязательство;
в строке 8.2 — сумма, на которую было завышено налоговое обязательство;
в строке 9 — размер штрафной санкции (десятичной дробью), которая применяется в случае занижения в ранее поданном налоговом расчете суммы налоговых обязательств, которая самостоятельно согласовывается плательщиком в связи с самостоятельным выявлением ошибки в таком приложении (расчете), определяется согласно нормам пп. «а» и «б» абз. третьего п. 50.1 ст. 50 НКУ, т. е. 0,03 — при подаче уточняющего налогового расчета или 0,05 — в случае исправления ошибки в составе отчетного (отчетного нового) налогового расчета;
в строке 10 — сумма штрафа (стр. 9 х стр. 8.1).
В приложении 2 указываются:
в строке 7 — утвержденная в п. 263.9 ст. 263 НКУ ставка платы для вида полезного ископаемого (десятичной дробью), указанного плательщиком в строке 3.2 приложения 2;
в строке 8 — сумма налогового обязательства отчетного периода только в тех расчетах, которые обозначены плательщиком как «отчетный» или «отчетный новый». В расчетах, обозначенных плательщиком как «уточняющий», указывается сумма налогового обязательства, соответствующая сумме уточненного (самостоятельно согласованного) плательщиком налогового обязательства за налоговый период в ранее поданном расчете, за который плательщиком самостоятельно выявлена ошибка;
в строке 9 — сумма налогового обязательства, указанная в строке 8 приложения 2 ранее поданного налогового расчета, который согласовывается, в связи с самостоятельным выявлением ошибки;
в строке 9.1 — сумма, на которую было занижено налоговое обязательство;
в строке 9.2 — сумма, на которую было завышено налоговое обязательство;
в строке 10 — размер штрафной санкции (десятичной дробью): 0,03 — при подаче уточняющего налогового расчета или 0,05 — при исправлении ошибки в составе отчетного (отчетного нового) налогового расчета;
в строке 11 — сумма штрафа (стр. 10 х стр. 9.1).
В налоговом расчете указываются:
в строке 6 — налоговое обязательство за отчетный период, исчисляемое как сумма строк 7 приложений 1 и сумм строк 8 приложений 2, которые обозначены плательщиком как «отчетный» или «новый отчетный», без учета величин строки(ок) 7 приложения(ий) 1 или строки(ок) 8 приложения(ий) 2, которые обозначены плательщиком как «уточняющий»;
в строке 7 — налоговое обязательство по результатам исправления ошибок, исчисляемое как сумма (стр. 8.1 — стр. 8.2) приложений 1 и сумма (стр. 9.1 — стр. 9.2) приложений 2, обозначенных плательщиком «уточняющий». При положительном значении строки 7 налогового расчета — налоговое обязательство подлежит уплате, а при отрицательном значении строки 7 налогового расчета — налоговые обязательства подлежат уменьшению;
в строке 8 — сумма штрафа, состоящая из суммы строк 10 приложений 1 и суммы строк 11 приложений 2;
в строке 9 — сумма пени, исчисляемая плательщиком с соблюдением норм п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 НКУ;
в строке 10 — фактическое количество приложений 1 и/или приложений 2, прилагаемых к налоговому расчету, и номера расчетов данных приложений в отдельных строках.
