Налоговая декларация по рентной плате (далее — декларация) утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.08.2015 г. № 719. Неотъемлемой частью декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет налоговых обязательств по рентной плате за специальное использование воды (далее — расчет) осуществляется в приложении 5 к декларации (далее — приложение 5).
Уточняющая декларация подается вместе с приложениями, в которых выявлены ошибки, отдельно за каждый налоговый период.
В декларации и приложении 5 к ней заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. При этом в случае подачи декларации и приложений к ней на бумажных носителях при отсутствии значения строка прочерчивается, а в случае подачи декларации средствами электронной связи — не заполняется. Стоимостные показатели расчета указываются в гривнях с копейками.
В соответствии с примечаниями, указанными в декларации,:
в графе «порядковий №» указывается номер декларации арабскими цифрами, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возростания количества поданных с начала года налоговых деклараций;
в строке 1.1 уточняющей декларации указывается отчетный (налоговый) период, в котором осуществляется уточнение налоговых обязательств: квартал — I, II, III, IV и год.
в строке 1.2 уточняющей декларации указывается уточняемый отчетный (налоговый) период: квартал — I, II, III, IV и год.
в строке 2 указываются:
полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
код по ЕГРПОУ плательщика налога или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, присваиваемый контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — физического лица. Серия и номер паспорта указываются физическими лицами, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
код вида экономической деятельности (КВЭД);
код органа местного самоуправления по КОАТУУ, по местонахождению контролирующего органа, в который подается налоговая декларация. Соответственно, указанный код органа местного самоуправления по КОАТУУ проставляется в строке 3 приложения 5, прилагаемого к этой декларации;
налоговый адрес, почтовый индекс, междугородный код, тел./факс;
электронный адрес (по желанию плательщика);
в строке 3 — наименование контролирующего органа, в который подается декларация (в соответствии с п. 257.3 ст. 257 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), плательщик рентной платы подает налоговые декларации в контролирующие органы по основному и/или по неосновному месту учета в зависимости от имеющихся объектов налогообложения, в частности по рентной плате за специальное использование воды — по местонахождению водного объекта);
в строке 4.4.1 — налоговое обязательство, которое увеличивается или уменьшается (сумма разницы между строками 14.1 и 14.2 приложения 5);
в строке 4.4.2 — сумма штрафа (сумма строк 16 приложения 5);
в строке 4.4.3 — сумма пени (сумма строк 17 приложения 5).
В соответствии с примечаниями, указанными в приложении 5:
в графе «порядковий № податкової декларації» указывается номер декларации, к которой прилагается этот расчет;
в графе «Розрахунок №» — арабскими цифрами указывается порядковый номер расчета, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке возрастания;
указывается тип расчета «уточнюючий»;
в строке 1.1 уточняющей декларации указывается отчетный (налоговый) период, в котором осуществляется уточнение налоговых обязательств: квартал — I, II, III, IV и год;
в строке 1.2 уточняющей декларации указывается уточняемый отчетный (налоговый) период: квартал — I, II, III, IV и год;
в строке 2 — код по ЕГРПОУ плательщика налога или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, присваиваемый контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — физического лица. Серия и номер паспорта указываются физическими лицами, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
в строке 3 — код органа местного самоуправления по КОАТУУ, указанный в строке 2 налоговой декларации, к которой прилагается расчет;
в строке 4 — информация о полученном документе на специальное водопользование (номер специального разрешения, дата выдачи — дд.мм.гггг, срок действия в годах). При этом в соответствии с разъяснениями, предоставленными в письме ГФС от 27.01.2016 г. № 2604/7/99-99-15-04-02-17 (далее — письмо № 2604), плательщики, являющиеся первичными водопользователями, указывают информацию о полученном в определенном законодательством порядке разрешении на специальное водопользование, в частности, дату выдачи и срок действия. Плательщики, не относящиеся к категории первичных водопользователей, строку 4 расчета не заполняют;
в строке 5 — код органа местного самоуправления по КОАТУУ по местонахождению водного объекта;
в строке 6 — код водных объектов согласно приложению 16 к налоговой декларации. Последний разряд кода должен отличаться от «0». Для каждого типа водного объекта заполняется отдельный расчет (для получения информации о кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлению использования воды следует обращаться в учреждение, где получено специальное разрешение и/или договор на поставку воды). Методические рекомендации по заполнению этого реквизита приведены в письме № 2604. Плательщики, которые добывают и/или потребляют объемы воды из смешанных источников водоснабжения, руководствуясь п. 255.10 ст. 255 НКУ, составляют отдельные приложения 5 по каждому источнику, из которых формируются (наполняются) такие смешанные источники, с указанием в строке 6 соответствующих кодов;
в строке 7 — размер установленного годового лимита использования воды в куб. м согласно полученному разрешительному документу;
в строке 8 — объем использованной воды, определенной по коду типа водного объекта, который учитывается при определении налогового обязательства по рентной плате с начала года, в куб. м;
в строке 8.1 — объем использованной воды в пределах установленного годового лимита согласно полученному разрешительному документу, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м;
в строках 8.1.1 и 8.1.2 — объем использованной воды в пределах установленного годового лимита с учетом процентного соотношения поверхностной и подземной воды, установленного органом, который осуществляет централизованное водоснабжение в текущем году, в куб. м;
в строке 8.2 — объем использованной воды сверх установленного годового лимита согласно полученному разрешительному документу, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, в куб. м;
в строках 8.2.1 и 8.2.2 — объем использованной воды сверх установленного годового лимита с учетом процентного соотношения поверхностной и подземной воды, установленного органом, который осуществляет централизованное водоснабжение в текущем году, в куб. м;
в строках 9 (9.1 и 9.2) и 10 (10.1, 10.2, 10.3 и 10.4) — ставки рентной платы и коэффициенты к ним указываются согласно ст. 255 НКУ;
в строке 11 — налоговое обязательство с начала года, которое определяется по приведенной формуле в этой строке, при этом значение показателя «V» составляет:
для водных ресурсов, входящих исключительно в состав напитков, — 1;
для водных ресурсов для нужд рыбоводства — 10000;
за специальное использование поверхностных и подземных вод, шахтной, карьерной и дренажной воды — 100;
в строке 12 — налоговое обязательство с начала года за предыдущий налоговый (отчетный) период: за I квартал, или за полугодие, или за 9 месяцев;
в строке 13 — налоговое обязательство за налоговый (отчетный) квартал;
в строке 14 — сумма налогового обязательства, указанная в строке 13 приложения 5 ранее поданной декларации, которая согласовывается в связи с самостоятельным выявлением ошибки;
в строке 15 — размер штрафной санкции (десятичной дробью), применяемой в случае занижения в ранее поданной декларации суммы налоговых обязательств, которая самостоятельно согласовывается плательщиком, определенной в соответствии с п.п. «а» абз. 3 п. 50.1 ст. 50 НКУ (3 %);
в строке 16 — сумма штрафа;
в строке 17 — сумма пени, начисляемая плательщиком самостоятельно в соответствии с п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 НКУ, с учетом п.п. «а» п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 НКУ.
По материалам, размещенным на Общедоступном информационно-справочном ресурсе Государственной фискальной службы Украины (zir.minrd.gov.ua)
