Новости&Законодательство

Напомним, что Законом Украины «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 г. № 1646-VІ были повышены с 1 ноября 2009 года минимальные социальные стандарты — прожиточный минимум и минимальная заработная плата. Однако в основной финансовый документ — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 26.12.2008 г. № 835-VI соответствующие изменения внесены не были. Таким образом, существовало противоречие между положениями указанных законов.

С принятием Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины от 06.11.2009 г. № 1715-VI «О государственном бюджете Украины на 2009 год» такое несоответствие устранено.

Так, в соответствии с изменениями в статьи 54 и 55 Закона № 835-VI установлено, что с 1 ноября 2009 года прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо в расчете на месяц составляет 744 грн. Также с 1 ноября 2009 года минимальная заработная плата составляет 744 грн. в месяц.

Закон вступил в силу 18 ноября 2009 года.

(Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2009 год» от 06.11.2009 г. № 1715-VI)

Борьба с кризисом по-парламентски: очередные налоговые изменения

Законом Украины от 23.06.2009 г. № 1533-VI были внесены изменения в некоторые законы Украины, среди которых:

— «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. 168/97-ВР;

— «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль);

— «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Так, Закон об НДС дополнен Положением о том, что операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению другим способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками НДС, в залог, в том числе ипотеку, на которое было обращено взыскание, освобождаются от обложения НДС.

В Законе о налоге на прибыль (ст. 12) изменен порядок налогообложения операций с долговыми требованиями и обязательствами и порядок покрытия безнадежной задолженности банками и небанковскими финансовыми учреждениями.

Кроме того, согласно изменениям в Закон о НДФЛ в состав общего месячного облагаемого налогом дохода включается сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации.

Начало обложения налогом с доходов физических лиц доходов в виде процентов за размещение депозитов в банках и других финансовых учреждениях перенесено с 1 января 2010 года на 1 января 2013 года (п.п. 22.1.4 Закона об НДФЛ).

Закон вступил в силу 24.11.2009 г.

(Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины с целью преодоления негативных последствий финансового кризиса» от 23.06.2009 г. № 1533-VI)

Конституционный судвернул переработчикам сельхозпродукции спецрежим по НДС

Решением Конституционного Суда Украины от 24.11.2009 г. № 29-рп/2009 признан не соответствующим Конституции Украины (неконституционным) Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по предотвращению негативных последствий влияния мирового финансового кризиса на развитие агропромышленного комплекса» от 04.02.2009 г. № 922-VI (далее — Закон № 922). Закон № 922 утрачивает силу со дня принятия Конституционным Судом Украины этого решения, т. е. с 24 ноября 2009 года.

Напомним, что Законом № 922 были внесены изменения в следующие законы Украины:

— «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV;

— «О первоочередных мерах по предотвращению негативных последствий финансового кризиса и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 31.10.2008 г. № 639-VI;

— «О Кабинете Министров Украины» от 16.05.2008 г. № 279-VI;

— «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

В частности, в отношении внесенных изменений в Закон об НДС признание неконституционным Закона № 922 фактически означает утрату силы п. 11.21 Закона об НДС, которым был установлен спецрежим обложения НДС перерабатывающих предприятий с отчетностью по спецдекларации и с выплатой дотаций сельхозтоваропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Акцентируем внимание, что эта новация привела к тому, что перерабатывающие предприятия операции по поставке, осуществленные в ноябре 2009 года, должны делить по периодам: с 1 по 23 ноября и с 24 ноября и до конца месяца. Начиная с 24 ноября операции подлежат отражению в общей декларации, а суммы НДС — направлению в бюджет.

(Решение Конституционного Суда Украины «По делу по конституционному представлению Президента Украины относительно соответствия Конституции Украины (конституционности) пункта 11 раздела III «Заключительные положения» Закона Украины «О первоочередных мерах по предупреждению негативных последствий финансового кризиса и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 24.11.2009 г. № 29-рп/2009)

Правительство определилось со днями отработки новогодних каникул

Как известно, министр труда и социальной политики Л. Денисова сообщала о том, что Кабмин распорядился сделать рабочие дни 4, 5, 6, 8 января 2010 года выходными днями с отработкой их по субботам соответственно 16, 30 января и 13, 27 февраля 2010 года.

Теперь из текста распоряжения КМУ «О переносе рабочих дней в 2010 году» от 26.11.2009 г. № 1412-р стало известно, что правительство решило субботу 16 января не делать рабочим днем.

Так, правительство рекомендует руководителям предприятий, учреждений и организаций (за исключением органов Пенсионного фонда Украины, Украинского государственного предприятия почтовой связи «Укрпочта», Государственного казначейства и банковских учреждений) перенести в 2010 году рабочие дни с:

понедельника 4 января — на субботу 30 января;

вторника 5 января — на субботу 13 февраля;

среды 6 января — на субботу 27 февраля;

пятницы 8 января — на субботу 13 марта.

Распоряжение вступило в силу 26.11.2009 г.

(Распоряжение Кабинета Министров Украины «О переносе рабочих дней в 2010 году» от 26.11.2009 г. № 1412-р)

ГНАУ изменяет форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных

Приказом ГНАУ от 26.10.2009 г. № 582 изложена в новой редакции форма Реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденная приказом ГНАУ от 30.06.2005 г. № 244 (далее — реестр), и внесены соответствующие изменения в Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденный тем же приказом № 244 (далее — Порядок ведения реестра).

В частности, раздел I реестра дополнен графой «дата выписки» налоговой накладной или других документов, удостоверяющих возникновение налогового обязательства.

Разделы I и II дополнены графами «тип документа», по которым в Порядке ведения реестра определены соответствующие сокращенные обозначения для каждого типа документов. Так, введены следующие обозначения типа документа:

ПН — налоговая накладная;

РК — расчет корректировки к налоговой накладной (расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной));

ВМД — грузовая таможенная декларация;

ПП — налоговая накладная по ежедневным итогам операций;

ЗЦ — налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической;

ЧК — товарный (кассовый) чек;

ТК — транспортный билет;

ГР — гостиничный счет;

ПЗ — счет за услуги связи;

ПО — услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета;

ЗП — заявление плательщика в соответствии с подпунктом 7.2.6 пункта 7.2 статьи 7 Закона о налоге на добавленную стоимость.

В случае если данные документы включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «У» (например, ПН — налоговая накладная, ПНУ — налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты).

Уточняется общее название граф 15 и 16 раздела I реестра.

С учетом внесенных изменений излагается в новой редакции пункт 9 «Особенности заполнения некоторых граф раздела реестра» Порядка ведения реестра.

Пункты 1 и 2 Порядка ведения реестра соответственно дополняются положениями об общих требованиях к ведению реестра и необходимости ведения отдельных реестров налогоплательщиками, применяющими специальный режим налогообложения (в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, а также перерабатывающими предприятиями), для которых в реестрах вводится специальное поле, которое должно заполняться такими плательщиками со ссылкой на соответствующие нормы Закона о налоге на добавленную стоимость.

Приказ вступит в силу с 1 числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования. По имеющейся у нас информации, официальное опубликование приказа состоится в декабре, т. е. применяться он будет с 1 января 2010 года.

(Приказ ГНАУ «О внесении изменений в форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных и Порядок ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденных приказом ГНА Украины от 30.06.2005 г. № 244» от 26.10.2009 г. № 582)

Утвержден новый реестр РРО

Приказом ГНАУ от 05.11.2009 г. № 612 утвержден новый Государственный реестр регистраторов расчетных операций (далее — Реестр), в котором приведена информация о названии модели, модификации, версии внутреннего программного обеспечения, сроке первичной регистрации в органах ГНС, области применения РРО.

Реестр включает РРО, разрешенные к первичной регистрации, и РРО, первичная регистрация которых запрещена.

Также признан утратившим силу приказ ГНАУ «Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций в новой редакции» от 21.01.2009 г. № 7.

Новый Реестр действует с

(Приказ ГНАУ «Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций в новой редакции» от 05.11.2009 г. № 612)

ГНАУ признала очевидное: электронная отчетность — дело добровольное

ГНАУ в письме от 20.11.2009 г. № 25716/7/31-1017 рекомендует работникам на местах учитывать, что решение о подаче налоговой отчетности в электронном виде налогоплательщик принимает добровольно, при этом существует несколько альтернативных способов подачи налоговой отчетности: бумажные носители, бумажные носители с копией на магнитном носителе, почтовые отправления.

Также ГНАУ отмечает: поскольку Указом Президента Украины «О приостановлении действия распоряжения Кабинета Министров Украины от 23 сентября 2009 года № 1178-р» от 29.10.2009 г. № 872 остановлена работа по формированию Общего реестра налоговых накладных, приемный шлюз ГНАУ работает в обычном режиме. То есть налогоплательщики могут отправлять отчетность по почтовому адресу:

(Письмо ГНАУ «О проведении разъяснительной работы по вопросам предоставления отчетности в электронном виде» от 20.11.2009 г. № 25716/7/31-1017)

С 1 января 2010 года вводится новая отчетность в Пенсионный фонд

Постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 принят новый Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины (далее — Порядок).

Сразу отметим, что новый Порядок вступает в силу с 1 января 2010 года.

Отчетность в Пенсионный фонд за отчетные периоды 2009 года, в том числе персонифицированная отчетность за 2009 год, подается по старым срокам и старым формам.

К новому Порядку приняты восемь приложений:

— приложение 1 — Справочник кодов типов ставок страхового взноса на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

— приложение 2 — Таблица соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов объекта начисления и размеров ставок страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

— приложение 3 — Справочник категорий страхователей, которые уплачивают страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

— приложение 4 — Отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины;

— приложение 5 — Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины;

— приложение 6 — Отчет о суммах страховых взносов, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, которые подлежат уплате, и суммах доплаты в органы Пенсионного фонда Украины;

— приложение 7 — Отчет о лицах, которые согласно законодательству получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком-инвалидом, а также неработающих трудоспособных лицах, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, которому по заключению медицинского заведения необходим постоянный сторонний уход или который достиг 80-летнего возраста, в случае если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие или компенсацию согласно законодательству в органы Пенсионного фонда Украины;

— приложение 8 — Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству.

«Обычным» предприятиям в первую очередь будет интересно приложение 4, которое подается ежемесячно, не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания базового отчетного периода. При этом следует учесть, что согласно п. 2.7 Порядка если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный и другой нерабочий день, то последним днем срока считается первый после него рабочий день. При этом согласно п. 3 постановления № 26-1 сроки предоставления отчета в Пенсионный фонд Украины страхователями за январь, февраль, март 2010 года могут быть продлены руководителем соответствующего органа ПФУ по заявлению страхователя на срок до 7 календарных дней.

Приложение 4 состоит из 10 таблиц. Большинство предприятий обязаны будут подавать некоторые из них, а именно:

— таблица 1 — Начисление взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

— таблица 5 — Трудовые отношения застрахованных лиц;

— таблица 6 — Ведомости о начислениях заработной платы (дохода) застрахованным лицам;

— таблица 7 — Суммы, начисленные за дни временной нетрудоспособности, ежегодные и дополнительные отпуска, и суммы, начисленные в прошлых периодах;

— таблица 8 — Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству.

Итак, начиная с отчета за январь 2010 года персонифицированная отчетность на застрахованных лиц будет помесячной.

Со вступлением в силу указанного Порядка утратит силу Порядок формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, которые используются в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, утвержденный постановлением правления ПФУ от 10.06.2004 г. № 7-6, пункты 11.1 — 11.16 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в ПФУ, утвержденной постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1, и приложения 23, 25, 26, 27, 31, 32, 34 к данной Инструкции.

(Постановление правления Пенсионного фонда Украины «О порядке формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины» от 05.11.2009 г. № 26-1)