Новини&Законодавство

Нагадаємо, що Законом України «Про встановлення прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати» від 20.10.2009 р. № 1646-VІ було підвищено з 1 листопада 2009 року мінімальні соціальні стандарти: прожитковий мінімум та мінімальну заробітну плату. Однак до основного фінансового документа — Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» від 26.12.2008 р. № 835-VI — відповідні зміни внесено не було. Таким чином, існувала суперечність між положеннями зазначених законів.

З прийняттям Закону України «Про внесення змін до Закону України від 06.11.2009 р. № 1715-VI «Про Державний бюджет України на 2009 рік» таку колізію усунено.

Так, згідно зі змінами до статей 54 і 55 Закону № 835-VI установлено, що з 1 листопада 2009 року прожитковий мінімум на одну працездатну особу з розрахунку на місяць становить 744 грн. Також з 1 листопада 2009 року мінімальна заробітна плата дорівнює 744 грн. на місяць.

(Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» від 06.11.2009 р. № 1715-VI)

Боротьба з кризою по-парламентськи: чергові податкові зміни

Законом України від 23.06.2009 р. № 1533-VI унесено зміни до деяких законів України, серед яких:

— «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР (далі — Закон про ПДВ);

— «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон про податок на прибуток);

— «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон про ПДФО).

Так, Закон про ПДВ доповнено положенням про те, що операції банків та інших фінансових установ з поставки (продажу, відчуження іншим способом) майна, переданого фізичними особами, а також суб’єктами підприємницької діяльності — приватними підприємцями та іншими особами, які не є платниками ПДВ, у заставу, у тому числі іпотеку, на яке було звернено стягнення, звільняються від обкладення ПДВ.

У Законі про податок на прибуток (ст. 12) змінено порядок оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями і порядок покриття безнадійної заборгованості банками та небанківськими фінансовими установами.

Крім того, згідно зі змінами до Закону про ПДФО до складу загального місячного оподатковуваного доходу включається сума заборгованості платника податків, щодо якої минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 % місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року. Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

Початок обкладення податком з доходів фізичних осіб доходів у вигляді процентів за розміщення депозитів у банках та інших фінансових установах перенесено з 1 січня 2010 року на 1 січня 2013 року (п.п. 22.1.4 Закону про ПДФО).

Закон набрав чинності 24.11.2009 р.

(Закон України «Про внесення змін до деяких законів України з метою подолання негативних наслідків фінансової кризи» від 23.06.2009 р. № 1533-VI)

Конституційний Суд повернув переробникам сільгосппродукції спецрежим з ПДВ

Рішенням Конституційного Суду України від 24.11.2009 р. № 29-рп/2009 визнано таким, що не відповідає Конституції України (неконституційним), Закон України «Про внесення змін до деяких законів України щодо запобігання негативним наслідкам впливу світової фінансової кризи на розвиток агропромислового комплексу» від 04.02.2009 р. № 922-VI. Закон № 922 втрачає чинність від дня прийняття Конституційним Судом України цього рішення, тобто з 24 листопада 2009 року.

Нагадаємо, що Законом № 922 було внесено зміни до таких законів України:

— «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.2004 р. № 1877-IV;

— «Про першочергові заходи щодо запобігання негативним наслідкам фінансової кризи та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 31.10.2008 р. № 639-VI;

— «Про Кабінет Міністрів України» від 16.05.2008 р. № 279-VI;

— «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР.

Зокрема, стосовно внесених змін до Закону про ПДВ визнання неконституційним Закону № 922 фактично означає втрату чинності п. 11.21 Закону про ПДВ, яким було встановлено спецрежим обкладення ПДВ переробних підприємств зі звітністю за спецдекларацією та з виплатою дотацій сільгосптоваровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко та м’ясо в живій вазі.

Наголошуємо: ця новація призвела до того, що переробні підприємства операції з поставки, здійснені в листопаді 2009 року, повинні ділити на періоди: з 1 по 23 листопада і з 24 листопада до кінця місяця. Починаючи з 24 листопада операції підлягають відображенню в загальній декларації, а суми ПДВ — спрямуванню до бюджету.

(Рішення Конституційного Суду України «У справі за конституційним поданням Президента України щодо відповідності Конституції України (конституційності) пункту 11 розділу III «Прикінцеві положення» Закону України «Про першочергові заходи щодо запобігання негативним наслідкам фінансової кризи та про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 24.11.2009 р. № 29-рп/2009)

Уряд визначився з днями відробітку новорічних канікул

Як відомо, Міністр праці та соціальної політики Л. Денісова повідомляла, що Кабмін розпорядився зробити робочі дні 4, 5, 6, 8 січня 2010 року вихідними днями з відробітком їх у суботи відповідно 16, 30 січня і 13, 27 лютого 2010 року.

Тепер із тексту розпорядження КМУ «Про перенесення робочих днів у 2010 році» від 26.11.2009 р. № 1412-р стало відомо, що уряд вирішив суботу 16 січня не робити робочим днем.

Так, уряд рекомендує керівникам підприємств, установ та організацій (за винятком органів Пенсійного фонду України, Українського державного підприємства поштового зв’язку «Укрпошта», Державного казначейства та банківських установ) перенести у 2010 році робочі дні з:

понеділка 4 січня — на суботу 30 січня;

вівторка 5 січня — на суботу 13 лютого;

середи 6 січня — на суботу 27 лютого;

п’ятниці 8 січня — на суботу 13 березня.

Розпорядження набрало чинності 26 листопада 2009 року.

(Розпорядження Кабінету Міністрів України «Про перенесення робочих днів у 2010 році» від 26.11.2009 р. №1412-р)

ДПАУ змінює форму Реєстру отриманих та виданих податкових накладних

Наказом ДПАУ від 26.10.2009 р. № 582 викладено в новій редакції форму Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджену наказом ДПАУ від 30.06.2005 р. № 244 (далі — Реєстр), і внесено відповідні зміни до Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затвердженого тим же наказом № 244 (далі — Порядок ведення реєстру).

Зокрема, розділ I Реєстру доповнено графою «Дата виписки» податкової накладної чи інших документів, що засвідчують виникнення податкового зобов’язання.

Розділи I і II доповнено графами «Тип документа», у яких у порядку ведення Реєстру визначено відповідні скорочені позначення для кожного типу документів. Так, запроваджено такі позначення типу документа:

ПН — податкова накладна;

РК — розрахунок коригування до податкової накладної (розрахунок коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної));

ВМД — вантажна митна декларація;

ПП — податкова накладна за щоденними підсумками операцій;

ЗЦ — податкова накладна, виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною;

ЧК — товарний (касовий) чек;

ТК — транспортний квиток;

ГР — готельний рахунок;

ПЗ — рахунок за послуги зв’язку;

ПО — послуги, вартість яких визначається за показаннями приладів обліку;

ЗП — заява платника відповідно до п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закону про податок на додану вартість.

У разі якщо ці документи включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «У» (наприклад, ПН — податкова накладна, ПНУ — податкова накладна, включена до уточнюючих розрахунків).

Уточнено загальну назву граф 15 і 16 розділу I Реєстру.

З урахуванням унесених змін викладено в новій редакції пункт 9 «Особливості заповнення деяких граф розділу Реєстру» Порядку ведення реєстру.

Пункти 1 і 2 Порядку ведення реєстру відповідно доповнено положеннями про загальні вимоги до ведення реєстру та необхідність ведення окремих реєстрів платниками податків, які застосовують спеціальний режим оподаткування (у сфері сільського та лісового господарства і рибальства, а також переробними підприємствами), для яких у реєстрах запроваджується спеціальне поле, що має заповнюватися такими платниками з посиланням на відповідні норми Закону України «Про податок на додану вартість».

Наказ набере чинності з 1 числа місяця, наступного за місяцем офіційного опублікування. За наявною в нас інформацією, офіційне опублікування наказу відбудеться у грудні, тобто він застосовуватиметься з 1 січня 2010 року.

(Наказ ДПАУ «Про внесення змін до форми Реєстру отриманих та виданих податкових накладних і Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених наказом ДПА України від 30.06.2005 р. № 244» від 26.10.2009 р. № 582)

Затверджено новий Реєстр РРО

Наказом ДПАУ від 05.11.2009 р. № 612 затверджено новий Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій (далі — Реєстр), в якому наведено інформацію про назву моделі, модифікацію, версію внутрішнього програмного забезпечення, термін первинної реєстрації в органах ДПС, сферу застосування РРО.

Реєстр включає РРО, дозволені до первинної реєстрації, та РРО, первинну реєстрацію яких заборонено.

Також визнано таким, що втратив чинність, наказ ДПАУ «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій у новій редакції» від 21.01.2009 р. № 7.

Новий Реєстр діє з 5 листопада 2009 року.

(Наказ ДПАУ «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій у новій редакції» від 05.11.2009 р. № 612)

ДПАУ визнала очевидне: електронна звітність — справа добровільна

ДПАУ в листі від 20.11.2009 р. № 25716/7/31-1017 рекомендує працівникам на місцях ураховувати, що рішення про подання податкової звітності в електронному вигляді платник податків приймає добровільно, при цьому існує кілька альтернативних способів подання податкової звітності: паперові носії, паперові носії з копією на магнітному носії, поштові відправлення.

Також ДПАУ зауважила: оскільки Указом Президента України «Про зупинення дії розпорядження Кабінету Міністрів України від 23 вересня 2009 року № 1178-р» від 29.10.2009 р. № 872 зупинено роботу щодо формування Загального реєстру податкових накладних, приймальний шлюз ДПАУ працює у звичайному режимі, тобто платники податків можуть відправляти звітність за поштовою адресою:

(Лист ДПАУ «Щодо проведення роз’яснювальної роботи з питань подання звітності в електронному вигляді» від 20.11.2009 р. № 25716/7/31-1017)

З 1 січня 2010 року запроваджується нова звітність до Пенсійного фонду

Постановою правління Пенсійного фонду України від 05.11.2009 р. № 26-1 прийнято новий Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України (далі — Порядок).

Відразу зауважимо, що новий Порядок набирає чинності з 1 січня 2010 року.

Звітність до Пенсійного фонду за звітні періоди 2009 року, у тому числі персоніфікована звітність за 2009 рік, подається у старі терміни та за старими формами.

До нового Порядку прийнято вісім додатків:

— додаток 1 — Довідник кодів типів ставок страхового внеску на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

— додаток 2 — Таблиця відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів об’єкта нарахування і розмірів ставок страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

— додаток 3 — Довідник категорій страхувальників, які сплачують страхові внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

— додаток 4 — Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України;

— додаток 5 — Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України;

— додаток 6 — Звіт про суми страхових внесків, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, що підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України;

— додаток 7 — Звіт про осіб, які згідно із законодавством отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб з числа непрацюючих працездатних батьків, усиновлювачів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за особою похилого віку, якій за висновком медичного закладу необхідний постійний сторонній догляд або яка досягла 80-річного віку, у разі якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства, до органів Пенсійного фонду України;

— додаток 8 — Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб згідно із законодавством.

«Звичайні» підприємства насамперед зацікавить додаток 4, який подається щомісяця, не пізніше ніж через 20 календарних днів від дня закінчення базового звітного періоду. При цьому слід ураховувати, що згідно з п. 2.7 Порядку, якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний, святковий та інший неробочий день, то останнім днем строку вважається перший після нього робочий день. При цьому згідно з п. 3 постанови № 26-1 строки подання звіту до Пенсійного фонду України страхувальниками за січень, лютий, березень 2010 року може бути продовжено керівником відповідного органу ПФУ за заявою страхувальника на строк до 7 календарних днів.

Додаток 4 складається з 10 таблиць. Більшість підприємств зобов’язані будуть подавати деякі з них, а саме:

— таблицю 1 «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування»;

— таблицю 5 «Трудові відносини застрахованих осіб»;

— таблицю 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»;

— таблицю 7 «Суми, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, щорічні й додаткові відпустки, та суми, нараховані в минулих періодах»;

— таблицю 8 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб згідно із законодавством».

Отже, починаючи зі звіту за січень 2010 року персоніфікована звітність на застрахованих осіб буде щомісячною.

З набуттям чинності зазначеним Порядком втратять чинність Порядок формування та надання органам Пенсійного фонду України відомостей про застраховану особу, що використовуються в системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 10.06.2004 р. № 7-6, пункти 11.1 — 11.16 Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до ПФУ, затвердженої постановою правління ПФУ від 19.12.2003 р. № 21-1, і додатки 23, 25, 26, 27, 31, 32, 34 до цієї Інструкції.

(Постанова правління Пенсійного фонду України «Про порядок формування і подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України» від 05.11.2009 р. № 26-1)