Как уточнить показатели Реестра налоговых накладных и приложения 5
При заполнении Реестра полученных и выданных налоговых накладных за сентябрь у меня не хватало одной налоговой накладной на продажу товара, хотя она точно была выписана. В связи с этим я была вынуждена одну операцию продажи отразить в Реестре как продажу неплательщику НДС и в Расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5) в строке «Другие», надеясь, что со временем эта налоговая накладная все же найдется (налоговый номер покупателя я не помнила). Так и вышло. Как оказалось, менеджер нашей фирмы отдал покупателю оба экземпляра налоговой накладной. Один из них покупатель вернул, но только в начале декабря. Как теперь исправить эту ошибку? Ведь говорят, что одни налоговые органы принимают во второй раз Реестр с исправленными показателями, а другие нет, вроде бы у них должен остаться первый Реестр с ошибкой.
Елизавета Г., г. Киев
Ответ подготовила Александра ВИНЦЕВИЧ, главный государственный налоговый инспектор ГНИ в Деснянском районе г. Киева
Версией 1.29.2 программы «Налоговая отчетность» (OPZ), которую выдают налоговые органы, предусмотрено, что любую ошибку плательщик налогов исправляет не путем заполнения того же Реестра, в который заносит исправленные данные, а через Реестр того месяца, непосредственно в котором он обнаружил ошибку одного из предыдущих месяцев.
Рассмотрим конкретный случай, описанный в вопросе. Ошибка была допущена в сентябре 2010 года, а обнаружена в декабре того же года (т. е. в декабре вернули налоговую накладную, которой не хватало). Распишем действия поэтапно:
1. Заполняя Реестр за декабрь 2010 года, в одной строке следует полностью продублировать показатели неправильной строки из сентябрьского Реестра, в которой покупатель был указан как неплательщик НДС (в сентябре в столбце «Индивидуальный налоговый номер плательщика», очевидно, был проставлен «Х», который, кстати, в дальнейшем на экране монитора не виден). При этом обязательно в строке следует сохранить сентябрьскую дату, а показатели базы налогообложения и суммы НДС обязательно указать со знаком «минус».
2. Затем набираете новую строку, в которой уже отражаете налоговый номер плательщика НДС — покупателя и реальные показатели базы налогообложения и суммы НДС, и опять указываете сентябрьскую дату.
3. Набираете другие налоговые накладные декабря в обычном порядке.
4. Обязательно сохраните этот Реестр и отправьте в налоговые органы в обычный срок отправки этого документа (в данном случае — не позднее 20 января 2011 года).
Теперь рассмотрим вопрос о приложении 5 «Расшифровка налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов». Этот документ необходимо отправить в налоговые органы именно в месяце, когда обнаружена ошибка (т. е. в декабре).
Для того чтобы исправить ошибку, необходимо заполнить в первой строке все показатели — индивидуальный налоговый номер контрагента-покупателя, а также объем поставки (без НДС) и сумму НДС. В строке «Другие» объем поставки (без НДС) и сумму НДС следует отразить со знаками «минус». Это можно сделать вручную, но программа «Налоговая отчетность» позволяет сделать это и автоматически. Как же это сделать?
После того как заполнен, проверен и сохранен Реестр полученных и выданных налоговых накладных за декабрь, необходимо открыть бланк приложения 5, но указать, что этот документ создается за сентябрь (т. е. за месяц, в котором была допущена ошибка). В открытом бланке документа сверху слева нужно сделать отметку, что это уточняющий отчет.
После этого в главном меню программы выбираете команду «
Сервис → Формирование расшифровки(корректировка) из реестра накладных». Из перечня выбираете Реестр за декабрь 2010 года. В этот момент программа автоматически переносит из Реестра в «уточненное» приложение 5 показатели только за сентябрь. Эту расшифровку (приложение 5) нужно подать в налоговую инспекцию в декабре.В налоговой декларации по НДС ошибки не произошло, ведь в составе показателя «Другие» первого приложения 5 за сентябрь был отражен облагаемый налогом объем реализации товаров (работ, услуг) и НДС, который приходится на этот объем. Поэтому эти показатели автоматически попали в строку 1 налоговой декларации по НДС за сентябрь, благодаря чему уточнять в декларации какой-либо показатель нет оснований.
Однако поскольку в Законе Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III упоминается такой документ, как уточняющий расчет, то ГНА Украины в многочисленных своих разъяснениях указывала, что исправление ошибок проводится путем подачи Уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. № 166, к которому прилагается Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов с отметкой «Уточняющий». Поэтому необходимо также создать Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок. При этом показатели и первой части, и седьмой части этого бланка будут одинаковыми, т. е. необходимо лишь продублировать показатели последних строк (начиная с 20-й) Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь (как мы уже отметили, при такой ошибке они не меняются). Этот документ необходимо подать в налоговые органы одновременно с уточняющей Расшифровкой (приложением 5).
Напоследок заметим, что при формировании бланка «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» уже за декабрь программа сама автоматически выберет из Реестра показатели налоговых накладных, выписанных только в декабре, а затем из Расшифровки (приложение 5) вы автоматически сможете их перенести в бланк «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за декабрь 2010 года.
