Госбюджет-2010: что изменилось и как это учесть в «1С:Бухгалтерии»
Хоть и со значительным опозданием, но Закон о госбюджете на текущий год все-таки был принят и вступил в силу 30 апреля. Самое важное в нем — минзарплата и прожиточный минимум, но не остались без внимания и некоторые налоговые аспекты. Предлагаем вам краткий обзор таких изменений с указаниями, что нужно изменить в типовых бухгалтерских конфигурациях «1С:Бухгалтерии» (или, наоборот, преспокойно оставить без изменений) в связи со вступлением в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.2010 г. № 2154-VI (далее — Закон о госбюджете-2010).
Юрий ЦЫГАНОК, главный редактор, CAP
Анна САРАЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Самая главная новость — Закон о госбюджете-2010 в целом оставил без изменений показатели минзарплаты и прожитминимума, установленные на текущий год нашумевшим прошлогодним Законом Украины «Об установлении прожиточного минимума и минимальной зарплаты» от 20.10.2009 г. № 1646-VI.
Чтобы не повторять все снова, ограничимся упоминанием лишь наиболее важных для каждого бухгалтера показателей. Это показатели прожитминимума (ПМ) и минзарплаты (МЗП) для трудоспособных лиц за периоды 2010 года, приведенные в первых двух колонках табл. 1.
Таблица 1
| Период 2010 года | Размер МЗП и ПМ, грн. | Почасовый размер МЗП, грн. | Максимальная величина дохода, с которой взимаются соцвзносы (15 х ПМ) | Размер дохода для применения НСЛ | Размер НСЛ на общих основаниях |
| 01.01 — 31.03 | 869 | 5,20 | 13035 | 1220 грн. (869 х 1,4 округляем до ближайших 10 грн.) | 434,50 (869 х 50 %) |
| 01.04 — 30.06 | 884 | 5,29 | 13260 | ||
| 01.07 — 30.09 | 888 | 5,32 | 13320 | ||
| 01.10 — 30.11 | 907 | 5,43 | 13605 | ||
| 01.12 — 31.12 | 922 | 5,52 | 13830 |
Напомним, что эти показатели были признаны действующими с начала текущего года в письме ГНАУ от 24.12.2009 г. № 28800/7/17-0217 и письме Фонда соцстраха по временной потере трудоспособности от 29.12.2009 г. № 01-16-2801. Таким образом, они применялись для целей исчисления налога с доходов физических лиц и страховых взносов. И лишь организации и учреждения бюджетной сферы для целей оплаты труда и индексации заработной платы применяли прошлогодние размеры прожитминимума и минзарплаты — 744 грн., основываясь на письме Минтруда от 03.02.2010 г. № 98/13/84-10.
Новинкой в приведенной выше таблице являются лишь показатели почасового размера минзарплаты, установленные статьей 53 Закона о госбюджете-2010 (они приведены в третьей колонке таблицы). Необходимость ее установления возникла с началом этого года, когда вступили в силу изменения в КЗоТ и Закон Украины «Об оплате труда», внесенные Законом Украины от 25.06.2009 г. № 1574-VI. Они дают такое определение минимальной заработной платы — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ). Порядок применения почасового размера минзарплаты утвержден
постановлением КМУ «Об определении и применении минимальной заработной платы в почасовом размере» от 05.05.2010 г. № 330. Теперь дело за программистами, которые внедрят соответствующие механизмы начисления зарплаты в типовые конфигурации бухгалтерских программ.Что же касается месячного размера минзарплаты и прожиточного минимума в «1С:Бухгалтерии» версий 7.7 и 8, то сейчас его менять не надо, поскольку в текущих релизах их размер уже был введен в соответствующие справочники. Соответственно не меняются и связанные показатели, такие как максимальная величина дохода для взимания соцвзносов, предельный размер зарплаты для применения налоговой социальной льготы (НСЛ) и сам ее размер. Они приведены соответственно в колонках 4 — 6 таблицы.
В «1С:Бухгалтерии 8» размеры прожиточных минимумов для разных социальных групп и минимальной заработной платы хранятся в регистрах сведений «
Прожиточные минимумы» и «Минимальная оплата труда». Значение порога для социальной льготы по НДФЛ задается в регистре сведений «Размеры льгот НДФЛ» и в соответствии с Законом о госбюджете-2010 он установлен в размере 1220 грн. А такие показатели, как размер НСЛ и максимальная величина дохода для взимания соцвзносов, рассчитываются автоматически.В «1С:Бухгалтерии 7.7» информация о размере минзарплаты и прожиточном минимуме хранится в справочнике «
Налоги и отчисления», коды элементов «ПрожМинТруд» и «МинЗарплата». Значение порога для социальной льготы по НДФЛ установлено для группы «Список льгот налога на доходы физических лиц» (код «ЛьготыНДФЛ»). Размеры максимальной величины дохода для взимания соцвзносов заданы для каждого взноса. Эти взносы находятся в группе «Налоги и отчисления с фонда з/п» (код «ЗПФонды») и «Налоги и отчисления по з/п сотрудников» (код «ЗПСотр»).Отметим, что для организаций и учреждений бюджетной сферы, а также обычных работодателей, которые с оглядкой на уже упомянутое разъяснение Минтруда все же применяли прошлогодние размеры прожитминимума и минзарплаты (744 грн.), возникла необходимость перерасчета зарплаты и сумм индексации за период до вступления Закона о госбюджете-2010. При этом если обычные работодатели могут осуществить этот перерасчет уже сейчас, то бюджетникам следует дождаться соответствующих постановлений КМУ. Для них это является, пожалуй, единственным изменением, которое требует обновления соответствующих показателей в «1С:Бухгалтерии». Остальные изменения, предусмотренные
Законом о госбюджете-2010, не требуют вносить никаких изменений в программу, их просто нужно учесть в ходе своей хозяйственной деятельности и во взаимоотношениях с налоговыми органами. Перечислим их кратко в табл. 2 со ссылками на соответствующие законодательные нормы.
Таблица 2
| Что изменилось | Норма Закона о госбюджете-2010 |
| Обжалование судебных решений налоговиками. Органы государственной налоговой службы обязаны обжаловать решения всех судебных инстанций, принятые не в пользу государства, до принятия окончательного решения Верховным Судом Украины. Исходя из содержания самой ст. 21 Закона о госбюджете-2010 эта норма касается лишь решений о взыскании задолженности субъектов хозяйствования по кредитам, выданным под госгарантии. Впрочем, не удивимся, если эту норму будут толковать гораздо шире и судиться «до последнего» по любому вопросу | Ч. 3 ст. 21 |
| Возмещение НДС. Плательщикам, у которых суммы НДС задекларированы к возмещению до 01.05.2010 г. и подтверждены проверками (но не возмещены на 30.04.2010 г.), возмещение НДС будет оформляться путем выдачи пятилетних ОВГЗ. Правда, Законом о госбюджете-2010 установлен принцип добровольности такого возмещения. Посмотрим, как этот принцип будет выполняться на практике | Ст. 25 |
| Земельный налог. В 2010 году к ставкам земельного налога по населенным пунктам, денежная оценка которых не проведена, применяется коэффициент 3,2 (ранее 3,1). Это изменение вступило в силу с 30.04.2010 г. | Ст. 62 |
| Сбор при с покупке валюты. Начиная с 01.07.2010 г. сбор в Пенсионный фонд с безналичных операций по покупке-продаже иностранной валюты за гривню не будет взиматься | Ст. 86 |
| Сбор за геологоразведочные работы. К нормативам сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета, применяется коэффициент 3,19 (ранее 2,27) | П. 8 Заключительных положений |
| Дивиденды в акционерных обществах. Установлена обязательность направления акционерными обществами не менее 30 % прибыли на выплату дивидендов. Соответствующие изменения внесены в законы Украины «О хозяйственных обществах» и «Об акционерных обществах». Очевидно это сделано в целях увеличения поступлений от авансовых взносов при выплате дивидендов и от налога с доходов физлиц.В части так называемых «госдивидендов» принципиальных отличий от прошлогоднего порядка нет. По-прежнему обязанность по уплате 15 % чистой прибыли лежит на государственных унитарных предприятиях и их объединениях. Остались и нормы, предписывающие уплату до 1 июля дивидендов в размере базовых нормативов хозобществам, в уставном фонде которых есть корпоративные права государства | П. 10 Заключительных положений |
