Держбюджет-2010: що змінилося і як це врахувати в «1С:Бухгалтерії»
Хоч і з істотним запізненням, але Закон про держбюджет на поточний рік усе ж таки був прийнятий і набув чинності 30 квітня. Найважливіше в ньому — мінзарплата і прожитковий мінімум, але не залишилися без уваги й деякі податкові аспекти. Пропонуємо вам стислий огляд таких змін зі вказівками, що необхідно змінити в типових бухгалтерських конфігураціях «1С:Бухгалтерії» (або, навпаки, спокійно залишити без змін) у зв’язку з набуттям чинності Законом України «Про Державний бюджет України на 2010 рік» від 27.04.2010 р. № 2154-VI (далі — Закон про держбюджет-2010).
Юрій ЦИГАНОК, головний редактор, CAP
Ганна САРАЄВА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Найголовніша новина — Закон про держбюджет-2010 у цілому залишив без змін показники мінзарплати і прожитмінімуму, установлені на поточний рік голосним торішнім Законом України «Про встановлення прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати» від 20.10.2009 р. № 1646-VI.
Щоб не повторювати все знову, обмежимося згадкою тільки найважливіших для кожного бухгалтера показників. Це показники прожитмінімуму (ПМ) і мінзарплати (МЗП) для працездатних осіб за періоди 2010 року, наведені в перших двох колонках табл. 1.
Таблиця 1
| Період 2010 року | Розмір МЗП і ПМ, грн. | Погодинний розмір МЗП, грн. | Максимальна величина доходу, з якою стягуються соцвнески (15 х ПМ) | Розмір доходу для застосування ПСП | Розмір ПСП на загальних підставах |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 01.01 — 31.03 | 869 | 5,20 | 13035 | 1220 грн. (869 х 1,4 округлюємо до найближчих 10 грн.) | 434,50 (869 х 50 %) |
| 01.04 — 30.06 | 884 | 5,29 | 13260 | ||
| 01.07 — 30.09 | 888 | 5,32 | 13320 | ||
| 01.10 — 30.11 | 907 | 5,43 | 13605 | ||
| 01.12 — 31.12 | 922 | 5,52 | 13830 |
Нагадаємо, що ці показники було визнано діючими з початку поточного року в листах ДПАУ від 24.12.2009 р. № 28800/7/17-0217
та Фонду соцстраху з тимчасової втрати працездатності від 29.12.2009 р. № 01-16-2801. Отже, вони застосовувалися з метою обчислення податку з доходів фізичних осіб і страхових внесків. І тільки організації та установи бюджетної сфери для цілей оплати праці та індексації заробітної плати застосовували минулорічні розміри прожитмінімуму і мінзарплати — 744 грн., ґрунтуючись на листі Мінпраці від 03.02.2010 р. № 98/13/84-10.Новими в наведеній таблиці є тільки показники
погодинного розміру мінзарплати, установлені статтею 53 Закону про держбюджет-2010 (їх зазначено у третій колонці таблиці). Необхідність її встановлення виникла з початком цього року, коли набули чинності зміни до КЗпП і Закону України «Про оплату праці», унесені Законом України від 25.06.2009 р. № 1574-VI. Вони дають таке визначення мінімальної заробітної плати — це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за простій, некваліфіковану працю, нижче за який не може здійснюватися оплата за виконану працівником місячну, а також погодинну норму праці (обсяг робіт). Порядок застосування погодинного розміру мінзарплати затверджено постановою КМУ «Про визначення та застосування мінімальної заробітної плати в погодинному розмірі» від 05.05.2010 р. № 330. Тепер справа за програмістами, щоб ті ввели відповідні механізми нарахування зарплати до типових конфігурацій бухгалтерських програм.Що ж до місячного розміру мінзарплати та прожиткового мінімуму в «1С:Бухгалтерії» версій 7.7 і 8, то зараз його змінювати не потрібно, оскільки в поточних релізах їх розмір уже було занесено до відповідних довідників.
Відповідно
не змінюються і пов’язані показники, такі як максимальна величина доходу для стягнення соцвнесків, граничний розмір зарплати для застосування податкової соціальної пільги (ПСП) і сам її розмір. Їх наведено в колонках 4 — 6 таблиці.В «1С:Бухгалтерії 8» розміри прожиткових мінімумів для різних соціальних груп і мінімальної заробітної плати зберігаються в регістрах відомостей «
Прожиточные минимумы» і «Минимальная оплата труда». Значення порога для соціальної пільги за ПДФО задається в регістрі відомостей «Размеры льгот НДФЛ» і відповідно до Закону про держбюджет-2010 його встановлено в розмірі 1220 грн. А такі показники, як розмір ПСП, максимальна величина доходу для стягнення соцвнесків, розраховуються автоматично.В «1С:Бухгалтерії 7.7» інформація про розмір мінзарплати та прожиткового мінімуму зберігається в довіднику «
Налоги и отчисление», коди елементів «ПрожМинТруд» і «МинЗарплата». Значення порога для соціальної пільги за ПДФО встановлено для групи «Список льгот налога на доходы физических лиц» (код «ЛьготыНДФЛ»). Розміри максимальної величини доходу для стягнення соцвнесків задано для кожного внеску, що знаходиться у групі «Налоги и отчисления с фонда з/п» (код «ЗПФонды») і «Налоги и отчисления по з/п сотрудников» (код «ЗПСотр»).Зазначимо, що для організацій та установ бюджетної сфери, а також звичайних роботодавців, які з огляду на вже згадане роз’яснення Мінпраці все ж застосовували минулорічні розміри прожитмінімуму й мінзарплати (744 грн.), виникла необхідність перерахунку зарплати та сум індексації за період до набуття чинності Законом про держбюджет-2010. При цьому, якщо звичайні роботодавці можуть здійснити цей перерахунок уже зараз, то бюджетникам слід дочекатися відповідних постанов КМУ.
Для них це є, мабуть, єдиною зміною, що вимагає оновлення відповідних показників в «1С:Бухгалтерії». Решта змін, що передбачені Законом про держбюджет-2010, не вимагають вносити жодних змін до програми, їх просто необхідно врахувати у своїй господарській діяльності та відносинах з податковими органами. Перерахуємо їх стисло в табл. 2 з посиланнями на відповідні законодавчі норми.
Таблиця 2
| Що змінилося | Норма Закону про держбюджет-2010 |
| Оскарження судових рішень податківцями. Органи державної податкової служби зобов’язані оскаржити рішення всіх судових інстанцій, прийняті не на користь держави, до прийняття остаточного рішення Верховним Судом України. Виходячи зі змісту самої ст. 21 Закону про держбюджет-2010, ця норма стосується тільки рішень про стягнення заборгованості суб’єктів господарювання за кредитами, виданими під держгарантії. Утім, не здивуємося, якщо цю норму тлумачитимуть набагато ширше, і судитися «до останнього» з будь-якого питання | Ч. 3 ст. 21 |
| Відшкодування ПДВ. Платникам, у яких суми ПДВ задекларовано до відшкодування до 01.05.2010 р. і підтверджено перевірками (але не відшкодовано на 30.04.2010 р.), відшкодування ПДВ оформлятиметься шляхом видачі п’ятирічних ОВДП. Щоправда, Законом про держбюджет-2010 установлено принцип добровільності такого відшкодування. Подивимося, як цей принцип виконуватиметься на практиці | Ст. 25 |
| Земельний податок. У 2010 році до ставок земельного податку по населених пунктах, грошову оцінку яких не проведено, застосовується коефіцієнт 3,2 (раніше — 3,1). Ця зміна набула чинності з 30.04.2010 р. | Ст. 62 |
| Збір при купівлі валюти. Починаючи з 01.07.2010 р. збір до Пенсійного фонду з безготівкових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривню не стягуватиметься | Ст. 86 |
| Збір за геологорозвідувальні роботи. До нормативів збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок держбюджету, застосовується коефіцієнт 3,19 (раніше — 2,27) | П. 8 Прикінцевих положень |
| Дивіденди в акціонерних товариствах. Установлено обов’язковість спрямування акціонерними товариствами не менше 30 % прибутку на виплату дивідендів. Відповідні зміни внесено до законів України «Про господарські товариства» і «Про акціонерні товариства». Очевидно, це зроблено в цілях збільшення надходжень від авансових внесків при виплаті дивідендів, і від податку з доходів фізосіб.У частині так званих держдивідендів принципових відмінностей від минулорічного порядку немає. Як і раніше, обов’язок зі сплати 15 % чистого прибутку лежить на державних унітарних підприємствах та їх об’єднаннях. Залишилися й норми, що приписують сплату до 1 липня дивідендів у розмірі базових нормативів госптовариствам, у статутному фонді яких є корпоративні права держави | П. 10 Прикінцевих положень |
