Внимание пользователей OPZ 1.29.2!
Задвоение налогового кредита по «запоздавшим» налоговым накладным
При создании отчетности по НДС возникла странная ситуация. Почему-то «запоздавшая» налоговая накладная, которую контрагент выписал в предыдущем месяце, а мы получили ее в этом месяце, при автоматическом заполнении в программе OPZ отразилась и в приложении 1, и в приложении 5. А при автоматическом заполнении декларации по НДС одна и та же сумма попала в строки 10.1 и 16, т. е. задвоился налоговый кредит. Что делать в таком случае?
Отвечает Александра ВИНЦЕВИЧ, главный государственный налоговый инспектор ГНИ в Деснянском районе г. Киева
В последней версии программы разработчики предоставили новые возможности для плательщиков налогов, а именно возможность автоматического заполнения бланков «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» и «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» на основании данных Реестра полученных и выданных налоговых накладных.
Между тем в программе существует одна досадная недоработка, проявляющаяся в случае, когда плательщик налогов отражает в Реестре «запоздавшую» налоговую накладную, например выписанную контрагентом в предыдущем месяце и полученную плательщиком налогов в отчетном месяце. В таком случае программа переносит суммы такой налоговой накладной сразу и в форму «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» (приложение 1), и в форму «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» (приложение 5).
Затем при автоматическом заполнении показателей из этих приложений указанные суммы, к сожалению, дважды попадают в отчетную форму «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость», т. е. одна и та же сумма в налоговом кредите отражается дважды. Она попадает автоматически и в строку 10.1, и в строку 16.
В письме ГНА Украины «О налоговых накладных, полученных в периодах, отличающихся от периодов их выписки» от 18.08.2010 г. № 16847/7/16-1517-26 указано, что накладные, обоснованно полученные в периодах, следующих за периодами их выписки, отражаются в разделе I Реестра полученных и выданных налоговых накладных по дате их получения. Налоговый кредит, сформированный на основании таких налоговых накладных, расшифровывается в разделе II приложения 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с указанием периода выписки налоговых накладных и соответственно декларируется в строке 10.1.
Чтобы сумма дважды не попадала в форму «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость», ее лучше удалить вручную из формы «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» (приложение 1), поскольку она не должна попасть в строку 16. Удалить следует показатели всей строки.
Поэтому мы бы советовали приступать к автоматическому заполнению налоговой декларации по НДС, только удалив показатели по этой налоговой накладной из приложения 1. При таком заполнении плательщик налогов избавит себя от досадной ошибки, приводящей к задвоению суммы в составе налогового кредита.
