До уваги користувачів OPZ 1.29.2!
Здвоєння податкового кредиту за «запізнілими» податковими накладними
Під час створення звітності з ПДВ склалася дивна ситуація. Чомусь «запізніла» податкова накладна, яку контрагент виписав у попередньому місяці, а ми отримали її у цьому місяці, при автоматичному заповненні в програмі OPZ відобразилась і в Додатку № 1, і в Додатку № 5. А при автоматичному заповненні декларації з ПДВ одна й та сама сума потрапила до рядків 10.1 і 16, тобто подвоївся податковий кредит. Що робити в такому випадку?
Відповідає Олександра ВІНЦЕВИЧ, головний державний податковий інспектор ДПІ у Деснянському районі м. Києва
В останній версії програми розробники надали нові можливості для платників податків, а саме можливість автоматичного заповнення бланків «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» та «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» на підставі даних Реєстру отриманих та виданих податкових накладних (далі — Реєстр).
Проте у програмі існує одна прикра недоробка, яка спостерігається у випадку, коли платник податків відображає в Реєстрі «запізнілу» податкову накладну, наприклад виписану контрагентом у попередньому місяці та отриману платником податків у звітному місяці. У такому випадку програма переносить суми такої податкової накладної одразу і до форми «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» (Додаток № 1), і до форми «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів» (Додаток № 5).
Потім при автоматичному заповненні показників з цих додатків зазначені суми, на жаль, двічі потрапляють до звітної форми «Податкова декларація з податку на додану вартість», тобто одна й та ж сума у податковому кредиті відображається двічі. Вона потрапляє автоматично й до рядка 10.1, і до рядка 16.
У листі ДПА України «Про податкові накладні, отримані в періодах, що відрізняються від періодів їх виписки» від 18.08.2010 р. № 16847/7/16-1517-26 вказано, що накладні, обґрунтовано отримані в періодах, наступних за періодами їх виписування, відображаються в розділі I Реєстру за датою їх отримання. Податковий кредит, сформований на підставі таких податкових накладних, розшифровується в розділі II Додатка № 5 «Розшифровка податкових зобов’язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість із зазначенням періоду виписування податкових накладних і відповідно декларується в рядку 10.1.
Щоб сума двічі не потрапила до форми «Податкова декларація з податку на додану вартість», її краще видалити вручну з форми «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» (Додаток № 1), адже вона не повинна потрапити до рядка 16. Треба видалити показники всього рядка.
Тому б ми радили, спочатку видалити показники щодо цієї податкової накладної з Додатка № 1, і лише потім приступати до автоматичного заповнення податкової декларації з ПДВ. При такому заповненні платник податків позбавить себе від прикрої помилки відносно здвоєння суми в складі податкового кредиту.
