Аванс по заработной плате: расчет и выплата
 | Новые требования по выплате заработной платы потребовали от разработчиков фирмы «1С» внести некоторые изменения в конфигурации своих программных продуктов. Эта статья поможет пользователям программы «1С:Бухгалтерия 8» освоить расчет заработной платы за первую половину месяца. Ирина АФАНАСЕНКО , консультант «Б & К» |
Напомним основные моменты выплаты заработной платы. Итак, заработная плата должна выплачиваться:
— не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;
— не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата.
При этом размер зарплаты за первую половину месяца должен быть не меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника. То есть расчет аванса должен производиться за первые 15 календарных дней текущего месяца с учетом фактически отработанного работником времени за этот период. Дата выплаты аванса с 16 по 22 число месяца согласно требованиям законодательства в данном случае не влияет на его размер.
Следует отметить, что вышеуказанные требования относятся только к порядку выплаты зарплаты. То есть, как и прежде, заработная плата должна начисляться один раз в конце месяца с отражением такого начисления в бухгалтерском учете. Также в бухгалтерском учете отражается выплата заработной платы за первую и вторую половину месяца без учета расчета аванса на счетах бухгалтерского учета.
Расчет аванса в программе удобно рассмотреть на следующем примере.
Пример
. На предприятии заработная плата выплачивается 5-го и 20-го числа. Размер аванса составляет 55 % от оклада с учетом фактически отработанного работниками времени. Размеры оклада работников и налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) следующие:— Клименко В. Д.: оклад — 1300,00 грн., НСЛ в размере 470,50 грн. на основании п.п. 169.1.1 НКУ (НСЛ «на себя»);
— Павлова И. С.: оклад — 1200,00 грн., НСЛ в размере 470,50 грн. на основании п.п. 169.1.1 НКУ;
— Самойлов С. В.: оклад — 3000,00 грн., не пользуется НСЛ;
— Семенова С. В.: оклад — 1500,00 грн., не пользуется НСЛ.
Процесс расчета, выплаты аванса, перечисления необходимых налогов и взносов, сопутствующих такой выплате, состоит из нескольких этапов.
Расчет аванса
Создаем документ «
Начисление зарплаты». На закладке «Начисления» табличной части документа на панели инструментов ставим флажок «Предварительный расчет». В шапке документа выбираем текущий месяц начисления. Норма дней за месяц будет заполнена из регистра сведений «Регламентированный производственный календарь», а количество рабочих дней, за которое будет производиться расчет аванса (поле «За половину месяца»), будет проставлено в зависимости от даты самого документа. Далее заполняем верхнюю табличную часть документа списком сотрудников, а затем на закладке «Начисления» нажимаем последовательно на кнопки «Заполнить» и «Рассчитать». В результате сумма аванса будет рассчитана за период с начала месяца по дату документа (рис. 1). 
Документ «Начисление зарплаты» в режиме предварительного расчета не влияет на другие расчеты и при проведении не формирует никаких движений по регистрам, в том числе проводок в бухгалтерском учете.
Выплата аванса
Для выплаты аванса используем документ «
Зарплата к выплате» с видом выплаты «Аванс (по предварительному расчету)». По условиям примера выплата аванса на предприятии происходит 20-го числа каждого месяца. Так как 20 февраля 2011 года приходится на выходной день, документ «Зарплата к выплате» оформляем 18 февраля. Данная норма закреплена в ч. 2 ст. 115 КЗоТ: «…если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне». Документ заполняем по характеру выплаты (кнопка «Заполнить → По характеру выплаты» под заголовком документа) данными из документа предварительного расчета текущего месяца. Далее нажимаем на кнопку «Рассчитать налоги» (рис. 2). 
На закладках «Взносы», «Взносы ФОТ», «НДФЛ» будет произведен расчет единого социального взноса (далее — ЕСВ) и налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) соответственно по ставкам, действующим на дату расчета.
Для того чтобы при расчете аванса не применялась НСЛ, необходимо в регистре «Учетная политика по персоналу» (меню «Предприятие → Учетная политика») установить флажок «Не применять льготу по НДФЛ для авансов».
В режиме «На основании» документа «Зарплата к выплате» оформляем документ «Расходный кассовый ордер» или «Платежное поручение исходящее», если выплата заработной платы работникам производится на их картсчета (рис. 3).
При выплате аванса предприятие обязано перечислить НДФЛ и ЕСВ в части начислений с суммы аванса. ЕСВ в части удержаний перечислять не нужно. Согласно п.п. 4.4.2 и 4.3.6 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом от 27.09.2010 г. № 21-5 суммы ЕСВ в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Хотя предприятие может принять решение о перечислении ЕСВ в части удержаний с суммы аванса при его выплате, и это не будет являться нарушением.
Перечисление сумм ЕСВ и НДФЛ оформляем документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате». В табличной части документа обязательно указываем тот документ «Зарплата к выплате», в котором фигурирует перечисляемый взнос или налог (рис. 4).
Начисление заработной платы проводится в обычном режиме, а ее выплата — с учетом уже выплаченного аванса.
Начисление заработной платы
В конце месяца начисляем заработную плату документом «
Начисление зарплаты». В шапке указываем текущий месяц начисления. Документ заполняем списком работников, затем последовательно на каждой закладке табличной части жмем на кнопки «Заполнить» и «Рассчитать» (рис. 5). При этом налог на доходы рассчитываем в автоматическом режиме с учетом НСЛ для тех работников, которые имеют право на ее применение, если для них в программе оформлен документ «Заявление на применение льготы НДФЛ» (меню «Зарплата → Учет НДФЛ и взносов»). 
После проведения документ сформирует проводки в бухгалтерском учете по начислению заработной платы, ЕСВ и НДФЛ в полном объеме.
Выплата заработной платы
Выплату зарплаты за вторую половину месяца оформляем документом «
Зарплата к выплате» с видом выплаты «Очередная выплата». Документ заполняем по характеру выплаты данными, которые представляют собой разницу между суммой начисленной заработной платы за месяц и суммой выплаченного аванса в течение месяца (рис. 6). 
Закладка «НДФЛ» также будет заполнена данными по НДФЛ как разница между общей суммой НДФЛ, удержанного с месячной заработной платы работников, и суммой НДФЛ, перечисленного в аванс. То есть НДФЛ уплаченный в аванс за работников, которые имеют право на НСЛ, будет учтен при определении суммы налога на доходы, который необходимо перечислить по итогам месяца.
Данный документ должен быть указан в табличной части документов на выплату денежных средств по заработной плате («Расходный кассовый ордер», «Платежное поручение исходящее»), а также в документе «Платежное поручение исходящее» на перечисление НДФЛ.
Документ «Зарплата к выплате» с видом выплаты «Перечисление взносов ФОТ (очередная)» также заполняем по характеру выплаты. Сумма ЕСВ, представленная в этом документе, является разницей между суммой ЕСВ, начисленной (удержанной) со всей суммы заработной платы и перечисленной в Пенсионный фонд при выплате аванса (рис. 7).
В платежных поручениях на перечисление ЕСВ необходимо будет выбрать документ «Зарплата к выплате» — «Перечисление взносов ФОТ (очередная)».
Выполненное в такой последовательности оформление документов по расчету и выплате заработной платы за первую половину месяца, а также перечислению необходимых налогов и взносов позволяет правильно сформировать документы по выплате заработной платы за вторую половину месяца. Успехов в работе!
