Годовой перерасчет налога с доходов физических лиц
Случаи произведения перерасчета сумм доходов, начисленных плательщику налогов в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот установлены Законом о налоге с доходов физических лиц*. Согласно п.п. 6.5.2 данного Закона такой перерасчет производится, в частности, по результатам каждого отчетного налогового года.
Ирина АФАНАСЕНКО
, консультант «Б & К»
* Несмотря на то что данный Закон утратил силу, перерасчет за 2010 год делать нужно. Налоговый кодекс также предусматривает перерасчет НДФЛ по итогам отчетного налогового года (см. п.п. 169.4.2).
В программе «1С:Бухгалтерия 8» операция перерасчета налога с доходов автоматизирована. Его можно оформить документом «
Начисление зарплаты работникам организаций». Делаем так:1) в шапке указываем дату и месяц начисления — в данном случае декабрь 2010 года;
2) переходим на закладку «
НДФЛ» в табличной части документа и ставим флажок «Это перерасчет НДФЛ»;3) заполняем документ списком работников;
4) по кнопке «
Заполнить — По всем работникам с начала года» заполняем табличную часть закладки «НДФЛ» и нажимаем на кнопку «Рассчитать» (рис. 1); 
5) переходим на закладку «Проводки» и нажимаем на кнопку «Сформировать проводки», после чего проводим документ.
Если в результате перерасчета образовалась сумма недоплаты налога, в бухгалтерском учете будет сформирована проводка, приведенная на рис. 2.
Сумма недоплаты взыскивается за счет суммы любого налогооблагаемого дохода такого работника за соответствующий месяц. В нашем примере при оформлении документа «Зарплата к выплате» за декабрь 2010 года эта сумма будет учтена автоматически.
Если же в результате перерасчета образовалась сумма переплаты налога с доходов, подлежащая возврату работнику, то такая операция отражается методом «красное сторно» и на сумму переплаты уменьшается сумма начисленного налогового обязательства работника за соответствующий месяц.
Результаты перерасчета налога с доходов отражаются в «Налоговом расчете по форме № 1ДФ». Если будет выявлена недоплата, то показатели граф 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» должны быть увеличены на сумму недоплаты по налогу с доходов. Если возникнет переплата, показатели граф 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» будут уменьшены на сумму излишне удержанного налога.
В программе отчет Форме № 1ДФ заполняется автоматически по данным регистра «Взаиморасчеты по НДФЛ», который, в свою очередь, формируется документом «Начисление зарплаты работникам организаций» и «Платежным поручением исходящим» на перечисление суммы НДФЛ с указанием в его табличной части соответствующего документа «Зарплата к выплате».
Как видите, для того чтобы осуществить перерасчет НДФЛ в «1С:Бухгалтерии 8», достаточно нескольких щелчков мышкой. Успехов в работе!
