Учет расходов двойного назначения в «1С:Бухгалтерии 8»
 | Продолжая тему учета расходов двойного назначения, предлагаю рассмотреть, как реализован их учет в «1С:Бухгалтерии 8» (релиз 1.1.25.2). Мы не будем подробно рассматривать оформление в программе всех расходов двойного назначения, а остановимся на тех, с которыми наиболее часто имеют дело бухгалтеры, а именно учет спецодежды, расходы на гарантийный ремонт и командировочные расходы*. Анна САРАЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» |
* Об учете расходов на ГСМ для легкового автомобиля вы можете прочитать в «Б & К», № 7, 2011.
Спецодежда
Итак, согласно п.п. 140.1.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ), если расходы на обеспечение работников спецодеждой укладываются в нормы, установленные Кабинетом Министров Украины, как и раньше, всю сумму можно отнести на расходы налогоплательщика. Поэтому вспомним только, как учитываются операции по приобретению спецодежды в «1С:Бухгалтерии 8».
Приобретение спецодежды оформляется документом «
Поступление товаров и услуг». Вид операции будет зависеть от предполагаемого срока использования спецодежды. Если срок полезного использования спецодежды более одного года, ее относят к малоценным необоротным материальным активам (далее — МНМА) и приходуют операцией «Оборудование». Если менее, то — к малоценным быстроизнашивающимся предметам (далее — МБП) и вид операции будет «Покупка, комиссия».Передача спецодежды в эксплуатацию в «1С: Бухгалтерии 8» будет зависеть от того, к какому виду актива эту спецодежду отнесли. Разбить ее на подгруппы можно по следующим признакам:
— спецодежда, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которой более одного года и первоначальная стоимость которой превышает порог «малоценности»**, установленный в учетной политике предприятия, — относится к основным средствам (далее — ОС);
— предметы рабочей одежды, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года (или операционного цикла, если он более одного года) и первоначальная стоимость которых менее установленного самим предприятием стоимостного признака, — относятся к
МНМА;— отдельные предметы рабочей одежды, которые используются не более одного года или нормального операционного цикла, если он более одного года, — относят к МБП.
** Ранее в бухгалтерском учете предприятия ориентировались на стоимостную границу в 1000 грн., установленную Законом о налоге на прибыль, для налогового учета при отнесении активов к основным фондам. Согласно НКУ с 2012 года новый стоимостной критерий для признания основных средств будет равен 2500 грн. В 2011 году он по-прежнему составляет 1000 грн.
В таблице 1 приведены документы, по которым спецодежда передается в эксплуатацию в зависимости от того, к какому виду актива она относится.
Таблица 1
| № п/п | Хозяйственная | Вид актива | Документ ввода в эксплуатацию |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Покупка спецодежды | МБП | «Поступление товаров и услуг» вид операции «Покупка, комиссия» |
| МНМА или ОС | «Поступление товаров и услуг» вид операции «Оборудование» | ||
| 2 | Передача в эксплуатацию | МБП | «Передача малоценных активов в эксплуатацию» |
| МНМА | |||
| ОС | «Ввод ОС в эксплуатацию» | ||
| 3 | Списание из эксплуатации | МБП и МНМА | «Списание малоценных активов из эксплуатации» |
расходы на гарантийный ремонт
Итак, если раньше расходы на гарантийный ремонт можно было отнести на валовые расходы только в размере 10 % стоимости проданных товаров, по которым не истек срок гарантийной замены, то на сегодняшний день расходы, отвечающие требованиям, изложенным в п.п. 140.1.4 НКУ, в полном размере относятся на расходы налогоплательщика.
Ставки нормируемых расходов в «1С:Бухгалтерии 8» хранятся в регистре сведений «
Параметры налогового учета». В релизе 1.1.25.2 пока никаких изменений в этот регистр внесено не было (см. рис. 1), но к концу II квартала «1С» обещала все исправить*. А пока что при необходимости сведения, хранящиеся в регистре, можно откорректировать вручную.* В «Б & К», № 8 , 2011, было опубликовано письмо о планируемых фирмой «1С» сроках выпуска обновлений.
Предлагаю вспомнить, какими документами отражают операции продажи и ремонта гарантийных товаров (см. табл. 2).
Таблица 2
| № п/п | Хозяйственная операция | Документ |
| 1 | Продажа товара | «Реализация товаров и услуг», операция «покупка, комиссия» |
| 2 | Покупка материалов, необходимых для выполнения гарантийного обслуживания | «Поступление товаров и услуг», операция «покупка, комиссия» |
| 3 | Списание материалов, необходимых для ремонта | «Списание товаров», операция «товары, продукция» |
| 4 | Оказание ремонтных услуг | «Акт об оказании производственных услуг» |
Командировочные расходы
Дата «1 апреля 2011 года» стала отправной точкой во многих вопросах. Так, с 1 апреля изменились правила учета расходов на командировку. И если в ситуации с нормированием расходов на гарантийный ремонт можно подождать обещанных обновлений, то с командировочными расходами такое не пройдет.
Механизм расчета суточных изменился, теперь размер суточных зависит от размера минимальной заработной платы, действующей на 1 января отчетного налогового года. Но пока новый механизм не реализован в программе, размер суточных мы установим сами.
Важно! Размер суточных не имеет привязки к расходам на питание (хотя предприятие может самостоятельно в приказе установить градацию норм суточных в зависимости от питания).
Открываем регистр сведений «
Параметры налогового учета», копированием предыдущей записи создаем новую, датируя ее «01.04.2011 г.». Переходим на закладку «Командировочные расходы» и изменяем суммы суточных расходов на 188,20 грн. (0,2 х 941) по территории Украины и 705,75 грн. для зарубежных командировок.Важно! Сумма 188,20 грн. — это верхняя граница, предприятие может устанавливать меньший размер суточных.
Аванс на командировку может быть выдан из кассы наличными либо перечислен в безналичной форме на соответствующий счет для использования с применением платежных карточек. Рассмотрим, как оформить каждый из этих вариантов выдачи аванса подотчетнику.
Выдача денег из кассы оформляется документом «
Расходный кассовый ордер» (меню «Банк и касса») с видом операции «Выдача денежных средств подотчетнику». В форме документа указывают работника, которому выдают наличность, и вводят сумму аванса.Перечисление денег на корпоративную пластиковую карточку
. Эта операция оформляется документом «Платежное поручение исходящее». Вид операции для этого документа будет зависеть от сроков перечисления банком денег с одного счета предприятия на другой. Если перечисление денег осуществляется в течение одного банковского дня, выбираем вид операции «Перевод на другой счет организации». Такое временное ограничение связано с тем, что платежное поручение с видом операции «Перевод на другой счет организации» одновременно списывает деньги с одного счета и приходует их тем же числом на другой.Если же операция заняла несколько дней и какое-то время деньги находились в пути, то для точности учета лучше использовать другой способ учета операции. В день перевода денег оформить документ «
Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочее списание безналичных денежных средств» на субсчет 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте» (или субсчет 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»). А в день поступления денег на карточку проводим документ «Платежное поручение входящее», вид операции «Прочее поступление безналичных денежных средств», в корреспонденции со субсчетом 333. И не забудьте в реквизите «Счет учета» выбрать субсчет 313 «Другие счета в банке в национальной валюте».Снятие средств работником с карточки отражается «
Платежным поручением исходящим» с видом операции «Прочее списание безналичных денежных средств».Перечисление аванса на зарплатную карточку работника
. Эта операция оформляется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «прочее списание безналичных денежных средств». Платежное поручение заполняется аналогично, с единственным отличием: во втором поле «Банковский счет» (указывают счет контрагента — получателя денег) нужно подставить счет зарплатной карточки работника, которому выдают аванс.Напомню, что для отражения в программе отчета работника, вернувшегося из командировки, используют документ «
Авансовый отчет». Им можно не только оформить операции по расчетам с подотчетным лицом (в гривнях или в иностранной валюте), но и оприходовать закупленные им за национальную валюту ТМЦ, бланки строгой отчетности и необоротные активы.Табличная часть документа «
Авансовый отчет» состоит из следующих закладок:— «
Авансы» — отражаются суммы, выданныеподотчетному лицу и израсходованные им;
— «
Товары» — вводят данные по оприходованию приобретенных подотчетным лицом активов;— «
Тара» — отражают приобретение тары;— «
Оплата» — отражается приобретение услуг;— «
Прочее» — предназначена для начисления командировочных расходов (суточных и пр.). 
Что касается остальных расходов (рекламные, на содержание медпунктов, на проведение аудита и пр.), которые больше не подлежат нормированию, то они оформляются в программе стандартными документами покупки работ (услуг).
