Учет расходов будущих периодов

Совет Согласно п.п. 197.1.25 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) поставка (предоплата) периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства на таможенной территории Украины освобождена от обложения НДС. Поэтому для договора в регистре сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» можно указать значение параметра «Ставка НДС» в значении «Без НДС» (рис. 1), чтобы в дальнейшем данный реквизит заполнялся в документах автоматически.

Перечисление предоплаты за подписку в «1С:Бухгалтерии 8» можно провести документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику». Обратите внимание на заполнение реквизита «Нал. назначение». В нем вы должны выбрать одно из четырех значений:

— «Не облагаемая НДС, любая хозяйственная» — хозяйственная деятельность, освобожденная от НДС или не облагаемая НДС. При проведении документа проводок по НДС сформировано не будет, но в налоговом учете отразится себестоимость приобретенных ТМЦ;

— «Не облагаемая НДС, не хозяйственная» — этот вид деятельности выбираем для тех ТМЦ, которые не будут использованы в хозяйственной деятельности предприятия;

— «Облагаемая НДС» — любая хозяйственная деятельность, облагаемая НДС;

— «Пропорционально облагаемая НДС» — выбираете в том случае, если купленные ТМЦ будут использоваться как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности.

Если предприятие является плательщиком НДС, в реквизите «Нал. назначение» нужно выбрать вариант «Облагаемая НДС» (рис. 2).

В соответствии с абзацем «в» п.п. 138.10.4 НКУ расходы на приобретение периодики признаются прочими операционными расходами (которые включаются в прочие расходы — п. 138.10 НКУ). Причем на этот раз в бухгалтерском учете такие расходы являются административными. А в п. 138.5 НКУ сказано, что прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены согласно правилам ведения бухгалтерского учета. Таким образом, расходы на подписку необходимо отражать в периоде оприходования периодики.

Поэтому, получив номер издания, оформите документ «Поступление товаров и услуг». На закладке «Услуги» укажите «Счет затрат» 39 «Расходы будущих периодов». Чтобы заполнить реквизит «Субконто 1» в справочнике «Расходы будущих периодов», нужно создать новый элемент. Для элемента справочника укажите срок подписки, счет, на который следует относить расходы, и аналитику по этому счету. Так, если в реквизите «Счет БУ» выбрать счет 92, то в качестве аналитики можно указать:

— «Субконто 1» — административное подразделение предприятия;

— «Субконто 2» — статью затрат с привязанной к ней статьей декларации по прибыли «06.5.40 Затраты на информационное обеспечение хозяйственной деятельности, приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и предоплату периодики».

Для нового элемента справочника также заполняют реквизит «Налоговое назначение затрат», в нем указывают вид деятельности предприятия, на который следует относить расходы (рис. 3).

Проведя документ «Поступление товаров и услуг», вы получите проводки, подобные представленным на рис. 4.

Списание расходов будущих периодов в программе проводит документ «Закрытие месяца» с включенной операцией «Списание расходов будущих периодов». Для корректного расчета расходов операцию нужно проводить ежемесячно.