Облік витрат майбутніх періодів

Порада Згідно з п.п. 197.1.25 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) поставку (передплату) періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва на митній території України звільнено від обкладення ПДВ. Тому для договору в регістрі відомостей «Счета учета расчетов с контрагентами» можна задати параметр «Ставка НДС» у значенні «Без НДС» (рис. 1), щоб надалі цей реквізит заповнювався в документах автоматично.

Перерахування попередньої оплати за передплату в «1С:Бухгалтерії 8» можна провести документом «Платежное поручение исходящее» з видом операції «Оплата поставщику». Зверніть увагу на заповнення реквізиту «Нал. назначение» — у ньому ви повинні вибрати одне з чотирьох значень:

— «Необлагаемая НДС, любая хозяйственная» — господарська діяльність, звільнена від ПДВ або така, що не обкладається ПДВ. Під час проведення документа проводок з ПДВ сформовано не буде, але в податковому обліку буде відображено собівартість придбаних ТМЦ;

— «Необлагаемая НДС, не хозяйственная» — цей вид діяльності вибираємо для тих ТМЦ, які не буде використано в господарській діяльності підприємства;

— «Облагаемая НДС» — будь-яка господарська діяльність, що обкладається ПДВ;

— «Пропорционально облагаемая НДС» — вибираєте в тому разі, якщо придбані ТМЦ використовуватимуться як в оподатковуваній, так і в не оподатковуваній ПДВ діяльності.

Якщо підприємство є платником ПДВ, у реквізиті «Нал. назначение» потрібно вибрати варіант «Облагаемая НДС» (рис. 2).

Відповідно до абз. «в» п.п. 138.10.4 ПКУ витрати на придбання періодики визнаються іншими операційними витратами (що включаються до інших витрат — п. 138.10 ПКУ). Причому в бухгалтерському обліку такі витрати є адміністративними. А в п. 138.5 ПКУ зазначено, що інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому їх було здійснено, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку. Таким чином, витрати на передплату необхідно відображати в періоді оприбуткування періодики.

Тому, отримавши номер видання, оформіть документ «Поступление товаров и услуг». На закладці «Услуги» зазначте «Счет затрат» 39 «Витрати майбутніх періодів». Щоб заповнити реквізит «Субконто 1», у довіднику «Расходы будущих периодов» потрібно створити новий елемент. Для елемента довідника зазначте строк передплати, рахунок, на який слід відносити витрати, та аналітику на цьому рахунку. Так, якщо в реквізиті «Счет БУ» вибрати рахунок 92, то як аналітику можна вказати:

— «Субконто 1» — адміністративний підрозділ підприємства;

— «Субконто 2» — статтю витрат із прив’язаною до неї статтею декларації з податку на прибуток «06.5.40 Затраты на информационное обеспечение хозяйственной деятельности, приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и предоплату периодики».

Для нового елемента довідника так само заповнюють реквізит «Налоговое назначение затрат», у ньому вказують вид діяльності підприємства, на який потрібно відносити витрати (рис. 3).

Провівши документ «Поступление товаров и услуг», ви отримаєте проводки на зразок показаних на рис. 4.

Списання витрат майбутніх періодів у програмі здійснюється документом «Закрытие месяца» із включеною операцією «Списание расходов будущих периодов». Для коректного розрахунку витрат операцію потрібно проводити щомісяця.