Как изменить размер НСЛ
Добрый день, редакция «Б & К». Расскажите, как изменить размер налоговой социальной льготы работника в программе «1С:Бухгалтерия 7.7»?
И. Крутько, г. Полтава
Отвечает Юлия Каминская, консультант «Б & К»
законодательный аспект
Согласно п. 169.1 Налогового кодекса Украины № 2755-VI от 02.12.2010 г. (далее — НКУ) плательщик налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя, в виде заработной платы на сумму НСЛ. Такое право возникает в случае, если размер дохода (зарплаты) не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на коэффициент 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ). Таким образом, предельный размер заработной платы, дающий право на получение НСЛ в 2011 г., составляет 1 320,00 грн. (941,00 × 1,4).
Следует отметить, что п.п. 169.1.1 НКУ для любого налогоплательщика НСЛ установлена в размере, равном 100 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.
Однако на период с 01.01.2011 г. до 31.12.2014 г. на основании абз. 8 п. 1 раздела XIX «Заключительные положения» НКУ НСЛ равна 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика. То есть в 2011 г. сумма НСЛ в размере 100 % составит 470,50 грн.
НСЛ не применяется к другим доходам (кроме заработной платы); к заработной плате, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемыми из бюджета; к доходу от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Для корректного удержания НСЛ с заработной платы необходимо руководствоваться нормами, изложенными в п.164.6 НКУ, который разъясняет, что во время начисления доходов в виде заработной платы база налогообложения определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму:
— единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ);
— страховых взносов в Накопительный фонд;
— обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет зарплаты работника в случаях, предусмотренных законом.
Для получения права на НСЛ налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (п.п. 169.2.2 НКУ). Со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении НСЛ и документов, подтверждающих такое право, НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы, льгота предоставляется и в месяце увольнения налогоплательщика.
Заявление на предоставление НСЛ подается в произвольной форме, но в качестве образца при оформлении заявления можно применить уже утративший силу приказ ГНАУ «Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования плательщиков налога» № 461 от 30.09.2003 г., но с указанием реквизитов, соответствующих нормам ст. 169 НКУ.
В соответствии со ст. 169 НКУ существует несколько коэффициентов НСЛ, которая предоставляется как самому работнику предприятия в зависимости от его статуса, так и на содержание его несовершеннолетних детей. В табл. 1 приведены все существующие коэффициенты НСЛ, а также информация о том, кому полагаются эти льготы.
Таблица 1
| Ставка НСЛ | Размер НСЛ | п.п. НКУ | Кому предоставляется |
| 100 % | 470,50 грн. | 169.1.1 | любому плательщику налога |
| 169.1.2 | плательщику налога, содержащему двоих или более детей в возрасте до 18 лет — в расчете на каждого такого ребенка | ||
| 150 % | 705,75 грн. | 169.1.3 «а» | плательщику налога, который является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет |
| 169.1.3 «б» | плательщику налога, который содержит ребенка-инвалида, в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет | ||
| 169.1.3 «в» | плательщику налога, который является лицом первой или второй категорий лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы | ||
| 169.1.3 «г» | плательщику налога, который является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом | ||
| 169.1.3 «ґ» | плательщику налога, который является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена п.п. 169.1.4 «б» НКУ | ||
| 169.1.3 «д» | плательщику налога, являющемуся лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов | ||
| 169.1.3 «е» | плательщику налога, который является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в п.п. 169.1.4 «б» НКУ | ||
| 200 % | 941 грн. | 169.1.4 «а» | плательщику налога, который является Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу» |
| 169.1.4 «б» | плательщику налога, который является участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» | ||
| 169.1.4 «в» | плательщику налога, который является бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным | ||
| 169.1.4 «г» | плательщику налога, являющемуся лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками | ||
| 169.1.4 «ґ» | плательщику налога, который является лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года |
Учет в «1С:Бухгалтерии 7.7»
Рассмотрим, как можно изменить сотруднику размер НСЛ на следующем примере.
Пример
Необходимо изменить коэффициент НСЛ работнику Иванову И. П. С 01.09.2010 г. Иванову И. П. была установлена льгота в размере 100 % на основании п.п. 169.1.1 НКУ, но с 01.09.2011 г. в связи с тем, что он стал аспирантом. Таким образом, на основании п.п. 169.1.3 «г» НКУ ему полагается изменить размер НСЛ до 150 %. Ежемесячная заработная плата без вычетов налогов составляет 1 300 грн.
Для того чтобы изменить размер НСЛ работника предприятия в «1С:Бухгалтерии 7.7», необходимо зайти в главное меню «Справочники → Сотрудники». В открывшемся справочнике «Сотрудники» находим сотрудника Иванова И. П. и щелкаем по записи правой кнопкой мыши. В появившемся подменю нам нужен пункт «История значения» (см. рис. 1).
В открывшемся окне «Реквизит» необходимо выбрать реквизит «Количество льгот (Льготы по подоходному налогу)» (рис. 2). Следующее, открывшееся перед нами окно, будет иметь название «История: Сотрудники: Количество льгот: Иванов И.П.». В нем отображается коэффициент НСЛ, который применяется для конкретного работника, а также дата, с которой применяется данная льгота (рис. 3).
Для того чтобы изменить размер льготы, необходимо нажать на кнопку «Новая строка» 
. При этом в списке льгот добавится еще одна строка. В ней следует указать новое значение НСЛ и дату, с которой его следует применять. Сейчас в поле «Дата» отражается текущая дата, которую использует программа. Изменить дату можно, нажав значок календаря 
. После указания даты следует задать новый коэффициент НСЛ (рис. 3).
Теперь при расчете зарплаты работника Иванова И. П. в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» начиная с сентября 2011 г. будет применяться новая ставка НСЛ. В табл. 2 отображены начисление и выплата заработной платы за сентябрь 2011 г.
Таблица 2
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет, грн. | |||
| Дт | Кт | сумма, грн. | доходы | расходы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Начислена заработная плата за сентябрь 2011 г. | 92 | 661 | 1 300,00 | - | 1 300,00 |
| 2 | Удержан ЕСВ с начисленной суммы заработной платы (1300,00 × 3,6%) | 661 | 65 | 46,80 | - | - |
| 3 | Удержан НДФЛ с применением НСЛ ((1 300,00 - 46,80 - 705,75 ) × 15%) | 661 | 641 | 82,12 | - | - |
| 4 | Начислен ЕСВ на зарплату (условно 36,76 %), (1 300,00 × 36,76%) | 92 | 65 | 477,88 | - | 477,88 |
| 5 | Перечислен НДФЛ | 641 | 311 | 82,12 | - | - |
| 6 | Перечислен ЕСВ (477,88 + 46,80) | 65 | 311 | 524,68 | - | - |
| 7 | Получена и выплачена заработная плата за апрель 2011 г. (1 300,00 - 46,80 - 82,12) | 301 | 311 | 1 171,08 | - | - |
Проверим на практике, «видит» ли программа новый размер льготы сотрудника. Для этого создадим документ «Начисление заработной платы». Зайдем в главное меню, пункт «Документы → Зарплата → Начисление ЗП».
В открывшемся документе укажем период, за который начисляем заработную плату — «01.09.11». В поле «Сотрудник» выберем сотрудника, а затем в нижней части документа нажмем на кнопку 
, из всплывшего подменю выберем пункт «Удержания текущего сотрудника». После чего программа рассчитает заработную плату сотрудника с учетом измененной нами НСЛ (рис. 4).
Новый размер НСЛ работает, в чем мы с вами только что убедились. Успехов в работе! Ждем ваших вопросов по адресу bk@id.factor.ua.
