Теми статей
Обрати теми

Як змінити розмір ПСП

Редакція БК
Відповідь на запитання

Як змінити розмір ПСП

 

Шановна редакціє «Б & К»! Розкажіть, як змінити розмір податкової соціальної пільги працівника у програмі «1С:Бухгалтерія 7.7»?

І. Крутько, м. Полтава

Відповідає Юлія КАМІНСЬКА, консультант «Б & К»

 

ЗАКОНОДАВЧИЙ АСПЕКТ

Згідно з п. 169.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ) платник податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, що одержується від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (далі — ПСП). Таке право виникає в разі, якщо розмір доходу (зарплати) не перевищує суми, яка дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженому на коефіцієнт 1,4 та округленому до найближчих 10 грн. (абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ). Отже, граничний розмір заробітної плати, що дає право на отримання ПСП, у 2011 році становить 1320,00 грн. (941,00 х 1,4).

Слід зауважити: п.п. 169.1.1 ПКУ для будь-якого платника податків ПСП визначено в розмірі, що дорівнює 100 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Однак на період з 01.01.2011 р. до 31.12.2014 р. на підставі абз. 8 п. 1 розд. XIX «Прикінцеві положення» ПКУ ПСП дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного податкового року, — для будь-якого платника податків. Тобто у 2011 році сума ПСП у розмірі 100 % становить 470,50 грн.

ПСП не застосовується до інших доходів (крім заробітної плати); до заробітної плати, яку платник податків протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового або майнового забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету; до доходу від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Для коректного утримання ПСП із заробітної плати необхідно керуватися нормами, викладеними в п. 164.6 ПКУ, де роз’яснюється, що під час нарахування доходів у вигляді заробітної плати база оподаткування визначається, як нарахована зарплата, зменшена на суму:

— єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ);

— страхових внесків до Накопичувального фонду;

— обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок зарплати працівника, у випадках, передбачених законом;

Для отримання права на ПСП платник податків подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП (п.п. 169.2.2 ПКУ). Із дня отримання роботодавцем заяви платника податків про застосування ПСП та документів, що підтверджують таке право, ПСП починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати, пільга надається й у місяці звільнення платника податків.

Заява про надання ПСП подається в довільній формі, але як зразок при оформленні заяви можна застосувати такий, що вже втратив чинність, наказ ДПАУ «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» від 30.09.2003 р. № 461, але із зазначенням реквізитів, що відповідають нормам ст. 169 ПКУ.

Відповідно до норм ст. 169 ПКУ існує декілька коефіцієнтів ПСП, яка надається як самому працівнику підприємства залежно від його статусу, так і на утримання його неповнолітніх дітей. У табл. 1 наведено всі наявні коефіцієнти ПСП, а також інформацію про те, кому належать ці пільги.

 

Таблиця 1

Ставка ПСП, %

Розмір ПСП, грн.

П.п. ПКУ

Кому надається

100

470,50

169.1.1

Будь-якому платнику податку

169.1.2

Платнику податку, який утримує двох або більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину

150

705,75

169.1.3 «а»

Платнику податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років

169.1.3 «б»

Платнику податку, який утримує дитину-інваліда, — з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років

169.1.3 «в»

Платнику податку, який є особою І або ІІ категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, уключаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи

169.1.3 «г»

Платнику податку, який є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом

169.1.3 «ґ»

Платнику податку, який є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена п.п. 169.1.4 «б» ПКУ

169.1.3 «д»

Платнику податку, що є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що піддавався переслідуванню за правозахисну діяльність, уключаючи журналістів

169.1.3 «е»

Платнику податку, який є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантію їх соціального захисту», крім осіб, визначених в п.п. 169.1.4 «б» ПКУ

200

941,00

169.1.4 «а»

Платнику податку, який є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»

169.1.4 «б»

Платнику податку, який є учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, інвалідом I і ІІ групи з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантію їх соціального захисту»

169.1.4 «в»

Платнику податку, який є колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утриманням під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою

169.1.4 «г»

Платнику податку, який є особою, яку було насильницьки вивезено з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками

169.1.4 «ґ»

Платнику податку, який є особою, що перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року

 

ОБЛІК В «1С:БУХГАЛТЕРІЇ 7.7»

Розглянемо, як можна змінити працівнику розмір ПСП на такому прикладі.

Приклад

Необхідно змінити коефіцієнт ПСП працівнику Іванову І. П. З 01.09.2010 р. Іванову І. П. було встановлено пільгу в розмірі 100 % на підставі п.п. 169.1.1 ПКУ, але з 01.09.2011 р. — у зв’язку з тим, що він став аспірантом. Отже, на підставі п.п. 169.1.3 «г» ПКУ йому слід збільшити розмір ПСП до 150 %. Щомісячна заробітна плата без вирахування податків становить 1300 грн.

Щоб змінити розмір ПСП працівника підприємства в «1С:Бухгалтерії 7.7», необхідно зайти в головне меню «Справочники → Сотрудники». У довіднику «Сотрудники», що відкрився, знаходимо працівника «Иванов И. П.» та клацаємо по запису правою кнопкою миші. У підміню, що з’явилося, нам потрібний пункт «История значения» (рис. 1).

img 1

У вікні «Реквизит», що відкрилося, необхідно вибрати реквізит «Количество льгот (Льготы по подоходному налогу)» (рис. 2). Наступне вікно, що відкрилося, матиме назву «История: Сотрудники: Количество льгот: Иванов И.П.». У ньому відображається коефіцієнт ПСП, який застосовується для конкретного працівника, а також дата, з якої застосовується ця пільга (рис. 3).

img 2

Щоб змінити розмір пільги, необхідно натиснути на кнопку «Новая строка» img 3. При цьому у списку пільг додасться ще один рядок. У ньому слід вказати нове значення ПСП та дату, з якої його слід застосовувати. Наразі в полі «Дата» відображається поточна дата, яку використовує програма. Змінити дату можна, натиснувши значок календаря img 4. Після зазначення дати слід задати новий коефіцієнт ПСП (рис. 3).

Тепер при розрахунку зарплати працівника Іванова І. П. у програмі «1С:Бухгалтерія 7.7» починаючи з вересня 2011 року застосовуватиметься нова ставка ПСП. У табл. 2 відображено нарахування та виплату заробітної плати за вересень 2011 року.

 

Таблиця 2

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Податковий облік, грн.

Дт

Кт

сума, грн.

доходи

витрати

1

2

3

4

5

6

7

1

Нараховано заробітну плату за вересень 2011 року

92

661

1300,00

1300,00

2

Утримано ЄСВ з нарахованої суми заробітної плати (1300,00 х 3,6 %)

661

65

46,80

3

Утримано ПДФО із застосуванням ПСП ((1300,00 - 46,80 - 705,75) х 15 %)

661

641

82,12

4

Нараховано ЄСВ на зарплату (умовно — 36,76 %), (1300,00 х 36,76 %)

92

65

477,88

477,88

5

Перераховано ПДФО

641

311

82,12

6

Перераховано ЄСВ (477,88 + 46,80)

65

311

524,68

7

Отримано та виплачено заробітну плату за квітень 2011 року (1300,00 - 46,80 - 82,12)

301

311

1171,08

 

Перевіримо на практиці, чи враховує програма новий розмір пільги працівника. Для цього створимо документ «Начисление заработной платы». Зайдемо до головного меню пункт «Документы → Зарплата → Начисление ЗП».

У документі, що відкрився, укажемо період, за який нараховуємо заробітну плату — «01.09.11». У полі «Сотрудник» виберемо працівника, а потім у нижній частині документа натиснемо на кнопку img 5, із підміню, що відкрилося, виберемо пункт «Удержания текущего сотрудника». Після цього програма розрахує заробітну плату працівника з урахуванням зміненої нами ПСП (рис. 4).

img 6

 

Новий розмір ПСП працює, у чому ми з вами щойно переконалися. Успіхів у роботі! Чекаємо ваших запитань на адресу bk@id.factor.ua. 

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі