Покупка и списание запасов с различным целевым использованием
 | Приобретая запасы, предприятие не всегда знает заранее, будут они использоваться в хозяйственной деятельности или нет. Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» оформить покупку запасов для хозяйственной деятельности, а потом списать на нехозяйственную и еще несколько вариантов приобретения и реализации запасов. Анна САРАЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор» |
Учет запасов, приобретенных для использования в нехозяйственной деятельности
Приобретение запасов отражается в «1С:Бухгалтерии 8» документом «
Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия». При покупке запасов для использования в нехозяйственной деятельности суммы уплаченного НДС мы не можем отнести на налоговый кредит. Заполняя документ «Поступление товаров и услуг», важно понимать, какая информация отражается в колонках, связанных с учетом НДС. В колонке «%НДС» указывается ставка НДС, по которой облагались приобретенные товары. То есть это НДС, включенный в стоимость купленных товаров. Здесь возможны следующие варианты:— «
20%» — товары облагаются по ставке 20 %;— «
0%» — товары облагаются по ставке 0 %;— «
Без НДС» — льготные товары, которые не подлежат налогообложению НДС;— «
Не НДС» — покупка запасов без НДС (к примеру, у СПДФЛ).В колонке «
Налоговое назначение НДС» нужно указать, в какой деятельности относительно НДС вы планируете использовать купленные товары у себя. Если сразу известно, что это будет нехозяйственная деятельность, выбираете вариант «Необл. НДС, нехоз.» (рис. 1). 
На рис. 1 вы можете видеть, что предприятие купило для использования в нехозяйственной деятельности чайник по цене 187,20 грн. с НДС.
При проведении документа будут сформированы проводки, показанные на рис. 1. Как видите, в бухгалтерском учете стоимость купленных запасов отразилась с учетом уплаченного НДС. В налоговом учете указано назначение запасов не облагаемая НДС, нехозяйственная деятельность, а себестоимость равна нулю. При этом будут отражены движения по регистрам сведений «Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений» и «Приобретения налоговый учет» без суммы.
Так как запасы были куплены с НДС, то полученную от продавца налоговую накладную можно зарегистрировать в программе с помощью документа «Регистрация входящего налогового документа» (рис. 2). Введя документ на основании соответствующего документа «Поступление товаров и услуг», вы увидите, что в табличной части колонка «Статья декларации НДС (н/к)» будет автоматически заполнена нужным значением.
Списать запасы с баланса можно документом «Списание товаров» с видом операции «Товары, продукция». Заполняя документ, главное правильно указать склад, с которого будете списывать запасы и налоговое назначение НДС (рис. 3). На закладке «Счет учета» обязательно указываете счет, на который следует отнести затраты, статью затрат. В поле «Нал. назн. затрат» следует указать использование в нехозяйственной деятельности.
Сформировав «Декларацию по НДС» мы увидим, что стоимость запасов, приобретенных для использования в нехозяйственной деятельности, учитывается в строке «14.1» Декларации по НДС (рис. 4). Так и должно быть.
Из хозяйственной деятельности в нехозяйственную
Изначально запасы приобретались для использования в хозяйственной деятельности, т. е. в документе «
Поступление товаров и услуг» в колонке «Налоговое назначение НДС» было указано значение «Нал. НДС». А значит, в бухгалтерском учете были сформированы проводки по начислению налогового кредита по НДС, и в налоговом учете была зафиксирована стоимость приобретенных запасов (рис. 5). 
На расчет налоговой стоимости запасов при их оприходовании влияет:
1. Значение, выбранное в колонке «Налоговое назначение (НДС)», — оно определяет, фиксируется ли в налоговом учете стоимость запасов и включает ли эта стоимость в себя НДС.
2. Стоит ли в договоре с контрагентом флажок «Не относить на затраты по НУ» — устанавливается для договоров с единоналожниками.
В этой ситуации, чтобы корректно списать запасы на нехозяйственную деятельность*, в «1С:Бухгалтерии 8» нужно последовательно выполнить следующие действия:
1) заполнить и провести документ «Изменение налогового назначения запасов» — для корректного учета НДС;
2) заполнить и провести документ «Списание товаров».
* Речь идет не о списании товаров в пределах норм естественной убыли.
Документ «Изменение налогового назначения запасов» служит для отражения операции изменения целевого назначения запасов в налоговом учете. Эту операцию необходимо осуществлять перед использованием запасов по определенному налоговому назначению, когда при приходовании таких запасов было указано другое налоговое назначение.
Рассмотрим заполнение этого документа. Прежде всего в шапке документа выбираете склад, на котором хранятся товары, налоговое назначение которых нужно изменить. Затем на закладке «Товары» вводится перечень товаров и их количество, а также указывается документ оприходования, после чего нужно нажать кнопку «Обновить суммы». Большинство реквизитов табличной части будут заполнены, включая и стоимость запасов.
Так как нужно изменить налоговое назначение для запасов, в поле «Новое нал. назначение (НДС)» выберете вариант «Необл. НДС, нехоз.», в результате программа самостоятельно заполнит графу «Корректировка НДС» и рассчитает сумму НДС.
На закладке «Счет учета» выбираете «Счет затрат» — 949 и статью затрат, здесь же указываете в поле «Налоговое назначение затрат» вариант «Нехоз. деят-ть». После чего документ можно проводить. Сделанные документом корректировки приведены на рис. 6.
Как видите, в налоговом учете стоимость запасов была списана с облагаемой НДС деятельности в не облагаемую НДС нехозяйственную деятельность (проводка 1). Сумма налогового кредита по НДС уменьшилась.
Теперь запасы можно списать с помощью документа «Списание товаров» (рис. 7). На закладке «Товары» в графе «Нал. назн. НДС» выбираем «Необл. НДС, нехоз.».
Себестоимость списываемых ценностей рассчитывается автоматически и пользователем не редактируется. Как видно на рис. 7, в документе даже нет колонки с информацией о себестоимости товаров. Себестоимость рассчитывается сразу только для тех документов, дата которых находится ранее даты актуальности учета.
В документе предусмотрена печатная форма «Акт списания товаров». Для ее заполнения на закладке «Дополнительно» вносится информация о составе комиссии. После проведения документа в бухгалтерском учете будут сформированы проводки по списанию ТМЦ с кредита счета, на котором они учитывались, в дебет счета затрат.
из нехозяйственной деятельности в хозяйственную
В том случае, если были приобретены запасы для использования в нехозяйственной деятельности, а со временем их целевое назначение изменилось (использовали в хозяйственной деятельности), без документа «
Изменение налогового назначения запасов» точно не обойтись. Ведь нужно будет изменить налоговое назначение не только для целей НДС, но и для налога на прибыль (рис. 8). Связано это с тем, что по этим запасам не только не был начислен налоговый кредит по НДС, но и не была сформирована налоговая стоимость, а значит, при выбытии не будет расходов в налоговом учете. 
Таким образом, для корректного отражения списания запасов в «1С:Бухгалтерии 8» налоговое назначение списываемых запасов должно совпадать с тем налоговым назначением, по которому они были оприходованы. А достигнуть этого совпадения можно с помощью документа «
Изменение налогового назначения запасов».
