Работа с документом «Модернизация и ремонт ОС»
Уважаемая редакция «Б & К», раньше в «1С:Бухгалтерии 8» было два документа: один для отражения ремонта основных средств, второй для модернизации. Сейчас документ один, подскажите, как правильно с ним работать.
О. Ласточкина, г. Севастополь
Отвечает
Вероника НЕКРАСОВА , консультант «Б & К»
Да, действительно, с 01.04.2011 г. в «1С:Бухгалтерии 8» документ «
Ремонт ОС» не используется. Сейчас эти два документа свели в один — «Модернизация и ремонт ОС». Документ предназначен для отражения в учете модернизации (реконструкции) основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.Как вы помните, в «1С:Бухгалтерии 8» все затраты, связанные с ремонтом или модернизацией объекта ОС, накапливаются на субсчете 1522 «
Изготовление и модернизация ОС» по объектам строительства. Объект строительства — это элемент, созданный в справочнике «Объекты строительства». После того как ремонт завершен, накопленная сумма списывается либо на расходы, либо в увеличение стоимости ОС.Заполняя документ, в шапке нужно указать объект строительства, с которого списываются затраты по модернизации, для бухгалтерского и налогового учета — счет учета затрат, а также суммы модернизации, отдельно для каждого из видов учета.
Чтобы получить сумму модернизации/ремонта автоматически, нужно перейти на закладку «
Бухгалтерский и налоговый учет», указать счет, на котором накапливали расходы, связанные с ремонтом ОС, и нажать на кнопку «Рассчитать». В итоге сумма с этого счета попадет в поля «Общая сумма (БУ)» и «Общая сумма (НУ)». При необходимости эти суммы можно откорректировать вручную.На закладке «
Основные средства» в табличной части указываются объекты ОС, которые модернизируются (подлежат ремонту). После формирования списка ОС нажатие на кнопку «Заполнить → Для списка ОС» поможет заполнить табличную часть документа информацией об объектах ОС по данным учета, существующим на момент введения документа, а также для распределение сумм модернизации.Важно! При автоматическом заполнении суммы модернизации распределяются равными долями по всем объектам, перечисленным в табличной части.
Если модернизируются (подлежат ремонту) объекты, для которых амортизация начисляется пропорционально выпущенной продукции (работ, услуг), необходимо указать общий объем выпуска продукции (работ, услуг) с учетом модернизации (реконструкции) объектов.
К сожалению, в 2011 году автоматическое нормирование расходов на улучшение ОС не выполняется, в связи с чем в каждом документе «
Модернизация и ремонт ОС» нужно вручную указывать суммы расходов на улучшение в пределах норм. Проведя документ, вы увидите, что в налоговом учете:— сумма в пределах норм относится на затраты;
— сумма сверх норм включается в амортизируемую стоимость ОС.
Важно! Для определения суммы расходов в пределах норм прямо из документа можно вызвать отчет «
Расчет затрат на улучшение ОС».Для бухгалтерского учета важным является заполнение реквизита «Вид улучшения», значение которого влияет только на отражение операций в бухгалтерском учете. Данный реквизит определяет счет списания накопленных затрат в бухгалтерском учете. А заполнение на закладке «Основные средства» в колонке «Сумма улучшения в пределах норм (НУ)» влияет на отражение операций в налоговом учете. Рассмотрим взаимосвязь этих реквизитов на следующем примере.
Основная ошибка пользователей кроется именно в неразграничении этих двух реквизитов. Объясню на следующем примере.
Пример 1
На предприятии «Добро» один из станков потребовал ремонта, ремонт обошелся в 10000 грн. Эта сумма висит на субсчете 1522. Заполним и проведем документ «
Модернизация и ремонт ОС».Если заполнить документ, указав в реквизите «
Вид улучшения» вариант «Ремонт», автоматически заполнить и провести документ, мы получим проводки, как на рис. 1. Посмотрите, в бухгалтерском учете операция отражена верно, даже несмотря на первую проводку, так как она в бухгалтерском учете не отражается (в поле «Сумма» у нее пусто). 
А вот в налоговом учете стоимость объекта ОС увеличилась на 10000 грн. Как такое получилось, ведь у нас ремонт? Все очень просто: мы не заполнили в табличной части поле «Сумма улучшения в пределах норм (НУ)». Поставь мы там значение 10000 грн., вся сумма ремонта была бы списана на расходы периода.
Важно! Для корректного учета в документе обязательно следует заполнять реквизиты «Вид улучшения» и «Сумма улучшения в пределах норм (НУ)».
Этот же документ, но с выбранным вариантом «Модернизация», формирует проводки по отнесению суммы, накопленной по объекту строительства, на объект ОС (рис. 2) в случае, когда сумма модернизации в налоговом учете не превышает пределы норм улучшения для ОС.
Пример 2
На предприятии «Добро» один из станков потребовал модернизации, ее стоимость составила 10000 грн. Стоимость всех групп ОС на начало года составила 25000 грн., таким образом, лишь 2500 грн. мы можем списать на расходы периода. Заполним и проведем документ «
Модернизация и ремонт ОС».В этом случае в колонке «
Сумма улучшения в пределах норм (НУ)» указываем сумму 2500 грн. и проводим документ (рис. 3). В итоге сформированы проводки по увеличению стоимости объекта ОС в бухгалтерском учете на сумму 10000 грн., а в налоговом — на 7500 грн.; на расходы в налоговом учете списаны 2500 грн. 
При проведении документа эти сведения записываются в регистр и используются документом «Закрытие месяца» при начислении амортизации в месяце, следующем за месяцем отражения модернизации.
