Отражение беспроцентного займа от физического лица
На сегодняшний день в деятельности малых предприятий распространены случаи, когда директор либо какое-либо другое физическое лицо предоставляет заем компании.
Для того, чтобы корректно отразить такую операцию в программе 1С, прежде всего необходимо разобраться с порядком отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Юлия КАМИНСКАЯ
, консультант «Б & К»
Бухгалтерский учет
В связи с тем, что заимодатель является кредитором компании, необходимо отразить задолженность по выданному им займу в составе кредиторской задолженности. Такую операцию, по нашему мнению, следует отразить на субсчете 6852 «Расчеты с другими кредиторами (в разрезе заказов)».
Налоговый учет
В соответствии с пп.135.5.5 раздела III Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) в состав прочих доходов включаются суммы возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога.
При этом в соответствии с п.п. 14.1.257 раздела I НКУ под возвратной финансовой помощью следует понимать сумму средств, поступивших плательщику налогов в пользование согласно договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсации в виде платы за пользование такими средствами, являющуюся обязательной для возврата. Таким образом, заем, полученный от физического лица, будет классифицироваться для целей налогового учета как возвратная финансовая помощь.
В декларации по налогу на прибыль сумма возвратной финансовой помощи, полученной в отчетном (налоговом) периоде, отражается в строке 03 ІД «Прочие доходы» декларации и строке 03.12 приложения ІД к ней.
В случае если в будущих отчетных налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, которое ее предоставило, такой налогоплательщик увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором произошел такой возврат.
В декларации по налогу на прибыль сумма фактически возвращенной возвратной финансовой помощи отражается в строке 06.5 ІВ «Прочие расходы» декларации и строке 06.5.35 приложения ІВ.
При этом доходы такого налогоплательщика не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.
Такие нормы не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.
Операции по получению/предоставлению финансовой помощи между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов.
Отражение в программе 1С
В «1С:Бухгалтерии 7.7» в случае перечисления займа на текущий банковский счет предприятия, а также возврата по безналичному расчету отражение займов проводится документом «
Банковская выписка» (см. рис.1 и рис. 2). 
Обращаем ваше внимание на то что, несмотря на корректное заполнение банковских выписок, как это указано на рис. 1 и 2, в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» такие суммы не затягиваются автоматически в декларацию по налогу на прибыль. Поэтому бухгалтеру придется осуществлять заполнение строк такой декларации, а также ее приложений в ручном режиме. Для этого нужно убрать признак из поля «Автоматический расчет» при заполнении регламентированного отчета.
Полезные настройки
Для удобства бухгалтеров в формировании учетных регистров рекомендуем подключить дополнительное субконто (субконто 3) для субсчета 6852. Сделать это можно путем запуска программы в режиме «
Конфигуратор». Открываем в меню «Конфигурация → открыть конфигурацию» и выбираем «План Счетов → Основной» и подключаем дополнительное субконто 3 (см. рис. 3). 
После этого открываем программу в рабочем режиме и формируем оборотно-сальдовую ведомость (меню «Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету»). В сформированном отчете видно, что сумма полученного, но не возвращенного на конец отчетного налогового квартала займа отражается в составе прочих доходов предприятия (см. рис. 4).
Успехов в работе! Ждем ваших вопросов по адресу
bk@id.factor.ua
