Списание безнадежной кредиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 7.7»
Добрый день! Расскажите, каким документом в «1С:Бухгалтерии 7.7» списать безнадежную кредиторскую задолженность за полученные, но так и не оплаченные товары, чтобы она попала в декларацию по налогу на прибыль?
И. Коваленко, г. Сумы
Отвечает Вероника НЕКРАСОВА, консультант «Б & К»
После получения товара покупатель вправе увеличивать расходы в общем порядке: или в момент признания доходов от его продажи (п. 138.4 НКУ), или в момент осуществления соответствующих расходов (п. 138.5 НКУ). В дальнейшем, когда его кредиторская задолженность за полученный, но не оплаченный товар станет безнадежной, с налоговой точки зрения она трансформируется в безвозвратную финансовую помощь (п.п. 14.1.257 НКУ). Таким образом, в периоде истечения исковой давности по кредиторской задолженности за полученный товар покупатель должен будет начислить доходы (с учетом НДС) и отразить их в стр. 03.24 приложения ІД «Суми безнадійної кредиторської заборгованості» декларации по налогу на прибыль. Что касается корректировки расходов, то НКУ не содержит подобных требований.
В Обобщающей налоговой консультации ГНСУ от 05.07.2012 г. № 576 приведены пояснения относительно порядка списания кредиторской задолженности за неоплаченные товары. В этом документе налоговики напомнили, что если плательщик налога — покупатель приобрел товар, но так и не рассчитался за него, то такая кредиторская задолженность, не взысканная по истечении срока исковой давности, считается безвозвратной финансовой помощью. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов такого покупателя в периоде признания ее безнадежной.
Отвечая на вопрос о том, имеет ли право плательщик налога включать в расходы стоимость приобретенных, но не оплаченных товаров в случае их использования в хозяйственной деятельности, ГНСУ отметила: если плательщик налога на прибыль приобрел товарно-материальные ценности, он имеет право на признание расходов на их приобретение в соответствии с разд. III НКУ независимо от того, оплачены они или нет.
В НКУ ничего не сказано по поводу корректировок налогового кредита при списании безнадежной кредиторской задолженности. Однако налоговые органы считают, что по истечении срока исковой давности покупателю нужно откорректировать налоговый кредит (см. разд. 130.10 ЕБНЗ). Корректировать налоговый кредит или нет, решать вам, мы же рассмотрим ситуацию, когда предприятие при списании безнадежной кредиторской задолженности решило отказаться от корректировки налогового кредита по НДС.
В «1С:Бухгалтерии 7.7» нет специального документа, которым можно было бы списать безнадежную задолженность. Поэтому придется воспользоваться механизмом ручных проводок. Зайдите в меню «Документы → Операция», в открывшемся окне можно вводить нужные нам проводки (рис. 1). Если по кредиту указать субсчет 717 «Доходы от списания кредиторской задолженности», мы не сможем указать программе статью декларации по прибыли, так как по субсчету 717 учет ведется лишь по субконто «Виды деятельности». Поэтому мы предлагаем указать в графе «Кт» счет, по которому ведется учет в разрезе видов деятельности и статей налоговых деклараций, например субсчет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности». В этом случае в качестве второго субконто можно выбрать соответствующую статью декларации по налогу на прибыль (рис. 1). Сформировав проводку, сохраните ее.
В конце периода документ «Определение финансовых результатов» с видом операции «Определение финансового результата» сформирует проводку Дт 719 — Кт 791.
А сформировав декларацию по налогу на прибыль, вы увидите, что суммы списанной безнадежной кредиторской задолженности отразились в составе прочих доходов (рис. 2).
Успехов в работе! Если у вас возникнут вопросы, пишите нам на bk@id.factor.ua .
