Пропорциональное распределение НДС
Уважаемая редакция «Б & К», расскажите, пожалуйста, как в «1С:Бухгалтерии 8» вести учет как облагаемой НДС, так и не облагаемой деятельности.
И. Рудько, г. Харьков
Отвечает Вероника НЕКРАСОВА, консультант «Б & К»
Когда организация ведет как облагаемую НДС деятельность, так и деятельность, освобожденную от НДС, часть расходов можно четко отнести к конкретному виду деятельности. Но есть расходы общего назначения, такие как аренда помещений, связь, коммунальные платежи и пр. Не стоит забывать и о запасах, которые могут использоваться в обоих видах деятельности, основных средствах и пр. Как в этом случае вести учет в программе?
Для таких случаев есть несколько правил:
1. Если вы точно знаете, что приобретаемый актив будет использоваться в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входящего НДС (если он есть) включается в налоговый кредит. В документах приобретения указывают налоговое назначение НДС — «Обл. НДС».
2. Если точно известно, что покупаемый актив будет использован в хозяйственной не облагаемой НДС деятельности, то вся сумма входящего НДС включается в налоговую и бухгалтерскую стоимость актива. Сумма НДС не включается в налоговый кредит, а в документах приобретения указывают налоговое назначение НДС — «Необл. НДС, любая хоз.».
3. Если актив используется в обоих видах хозяйственной деятельности, то входящий НДС может быть включен в налоговый кредит только в той части, которая используется в налогооблагаемой деятельности. Другая часть НДС должна быть включена в стоимость актива. В документах приобретения указывают налоговое назначение НДС — «Пропорц. Обл. НДС».
Важно! Эти правила действуют на те активы, которые используют в хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, для операций продажи нельзя указывать «Пропорц. Обл. НДС», ведь для реализуемого актива должна быть четко определена ставка НДС.
Для пропорционального распределения НДС нужно в начале года или месяца, в которых появились два вида деятельности, зафиксировать коэффициент распределения документом «Установка коэффициента пропорционального отнесения НДС на кредит» (рис. 1).
Коэффициент может быть рассчитан автоматически при нажатии кнопки «Заполнить и рассчитать». При расчете сумма облагаемых НДС операций и общая сумма операций продажи определяются по данным документов «Налоговая накладная» и «Приложение 2 к Налоговой накладной» за выбранный период — прошлый год или месяц текущего года.
Рассчитанная доля используется в течение года при пропорциональном отнесении НДС, входящего в налоговый кредит.
Если информации для расчета коэффициента в информационной базе нет, то коэффициент можно рассчитать и внести в базу вручную, указав в реквизите «Коэфф. (доля использования)».
Пропорциональное распределение используется только для операций по покупке по ставке 20%. Ведь если актив приобретается без НДС, база распределения отсутствует. При этом в обоих случаях указывают налоговое назначение НДС «Пропорц. Обл. НДС» (рис. 2).
При отражении покупки запасов с налоговым назначением «Пропорц. Обл. НДС» в проводках автоматически рассчитывается сумма налогового кредита в соответствии с установленным коэффициентом (рис. 3). Остальная часть НДС включается в бухгалтерскую и налоговую стоимость запасов.
Важно! Актив с таким налоговым назначением может списываться или амортизироваться как на облагаемую, так и на не облагаемую НДС хозяйственную деятельность без изменения хозяйственного назначения.
Зарегистрировать подтвержденный налоговый кредит нужно с помощью документа «Регистрация входящего налогового документа». Как видно на рис. 4, сумма НДС разбивается по двум строкам. В первой указаны база и НДС, включенные в налоговый кредит, во второй — не включенные в налоговый кредит. Но в обеих строках должен стоять флажок в графе «Пропорционально».
Проводка по подтвержденному НДС формируется только по НДС, который входит в налоговый кредит (рис. 4).
Как видите, распределение НДС в конфигурации выполняется верно, главное — правильно заполнять документы. Успехов в работе! Ждем ваших вопросов по адресу bk@id.factor.ua.
