Как отразить начисление и выплату дивидендов физическим лицам
Уважаемая редакция «Б & К», подскажите, пожалуйста, с помощью каких документов в «1С:Бухгалтерии 8» можно отразить начисление и выплату дивидендов физическим лицам — работникам предприятия?
И. Петрова, г. Харьков
Отвечает Вероника НЕКРАСОВА, консультант
Краткий экскурс в законодательство
Дивидендами принято называть часть прибыли предприятия, распределяемую между его учредителями (участниками). Но такое определение не следует понимать слишком буквально. Дивиденды можно выплачивать даже в том случае, если в отчетном периоде не было прибыли, но есть другие собственные источники. Ведь даже если прибыли не было в отчетном периоде, предшествующем выплате дивидендов, она могла быть получена еще раньше, а за счет ее распределения созданы те самые «другие собственные источники». Кстати, таким источником может быть и нераспределенная прибыль предыдущих отчетных периодов.
Основанием для выплаты дивидендов является решение общего собрания участников, которое в соответствии с п. «д» ч. 5 ст. 41 и ст. 59 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII утверждает порядок распределения прибыли, срок и порядок выплаты доли прибыли (дивидендов). Решение о выплате дивидендов должно быть зафиксировано в протоколе собрания.
Во исполнение решения общего собрания рекомендуется издать приказ руководителя, предписывающий бухгалтерии предприятия начислить и выплатить дивиденды. Если же речь идет о распределении прибыли частного предприятия (о дивидендах здесь можно говорить лишь условно), то оно осуществляется на основании письменного распоряжения собственника. Сроки и порядок выплаты собственнику части прибыли определяются уставом такого предприятия.
Бухгалтерский учет. В течение отчетного года бухгалтерский учет прибыли и ее использования осуществляется отдельно на соответствующих субсчетах счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»:
— прибыль — на субсчете 441 «Прибыль нераспределенная»;
— убыток — на субсчете 442 «Непокрытые убытки»;
— использование прибыли — на субсчете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».
В конце года осуществляется «закрытие» путем поглощения меньших остатков большими: в финансовой отчетности отражается «свернутый» остаток по счету 44.
Для учета расчетов по начислению и выплате дивидендов участникам (учредителям) хозяйственного общества используется субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам». По кредиту субсчета 671 отражается начисление дивидендов участникам за счет прибыли (Дт 443 — Кт 671) или других предусмотренных учредительными документами источников, по дебету — выплата дивидендов (Дт 671 — Кт 311, 301) либо их реинвестирование (Дт 671 — Кт 40).
Налогообложение дивидендов регулируется п. 153.3 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Авансовый взнос по налогу на прибыль не производится в случае выплаты дивидендов физическим лицам (и в других случаях, перечисленных в НКУ).
Учет в «1С:Бухгалтерии 8»
Прежде всего нужно создать новый вид начисления, назовем его «Начисление дивидендов» (рис. 1). В поле «Способ расчета» указываем вариант «Фиксированной суммой». На закладке «Основные» задаем для нашего начисления способ отражения в бухгалтерском учете и указываем вид дохода для расчета НДФЛ (рис. 1).
Так как дивиденды не облагаются единым социальным взносом, закладку «База для расчетов» оставляем пустой и сохраняем созданное начисление.
Начисление дивидендов
Начислить дивиденды физическим лицам — сотрудникам организации можно с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций». Заполняя документ, на закладке «Начисления» для работника, которому начисляют дивиденды, нужно вручную добавить строку с соответствующим начислением и указать размер дивидендов в графе «Размер» (рис. 2). После чего нажать кнопку «Рассчитать», то есть документ заполняется по стандартному алгоритму.
Закладку «НДФЛ» также можно заполнить с помощью кнопок «Заполнить» и «Рассчитать». При этом доход, облагаемый НДФЛ, будет разбит на две строки: первая с кодом «101» — сюда вошли заработная плата и премия сотрудника, и вторая с кодом «109» — наши дивиденды (рис. 2).
Обратите внимание на то, чтобы для начисленных дивидендов в колонке «Вид ставки» стояло значение «Уменьшенная». Именно в этом случае дивиденды будут облагаться по ставке 5 % (рис. 2).
После проведения документа в учете будут сформированы проводки по начислению заработной платы и дивидендов.
Выплата дивидендов
Для выплаты дивидендов нам понадобится заполнить документ «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Дивиденды» и способом выплаты через кассу (рис. 3). На закладке «Параметры оплаты» вводят данные, необходимые для формирования документов на выплату дивидендов с помощью документа «Расходный кассовый ордер».
На закладке «НДФЛ» отражены данные для формирования платежных документов по перечислению удержанной суммы налога (рис. 3). Сама выплата дивидендов оформляется документом «Расходный кассовый ордер», который вводят на основании документа «Зарплата к выплате организаций». Благодаря «вводу на основании» все реквизиты кассового ордера будут заполнены автоматически.
Перечисление НДФЛ в бюджет оформляют документом «Платежное поручение исходящее», его также можно ввести на основании документа «Зарплата к выплате организаций».
Начисленные и выплаченные таким образом дивиденды будут автоматически учтены программой при заполнении отчета по форме №1ДФ. Успехов в работе!
