Особенности начисления больничных выплат инвалидам в программе «1С:Предприятие 7.7»
 | Многие бухгалтеры при начислении пособия по временной нетрудоспособности для инвалидов в программе «1С:Предприятие 7.7» сталкиваются с рядом неприятных нюансов. Это происходит потому, что в программе ведется упрощенный учет заработной платы и связанных с ней выплат. В данной статье мы поможем избавиться от сложностей, связанных с этой процедурой, объяснив на подробном примере, как правильно проводить начисление и выплату больничных. Евгений САЗОНОВ, консультант «Б & К» |
В типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия для Украины 7.7» не предусмотрен автоматический расчет сумм по листам нетрудоспособности, поэтому пользователю нужно вносить в документ «Начисление заработной платы» уже заранее рассчитанные суммы больничных, начисленных за счет:
— предприятия;
— Фонда социального страхования (ФСС).
В программе в отношении больничных листов не применяется и необходимый процент выплат, который зависит от рабочего стажа работника-инвалида, так как статус инвалида не дает право на максимальный коэффициент (100 %) для выплат, связанных с временной нетрудоспособностью.
Автоматически программа делает только расчет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм больничных, причем происходит это в момент начисления заработной платы.
Сумма пособия в случае временной нетрудоспособности рассчитывается путем умножения суммы дневной (часовой) выплаты, размер которой устанавливается в процентах от среднедневной (среднечасовой) заработной платы (в зависимости от страхового стажа), на количество дней (часов), подлежащих оплате (рабочие дни (часы), приходящиеся на период временной нетрудоспособности) (п. 20 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета министров Украины от 26.09.2001 г. № 1266). Представим все вышесказанное в виде формулы:
Σбол = Зсер х КДН х С%,
где Σ бол — сумма пособия;
Зсер — средняя заработная плата;
КДН — количество рабочих дней (а в отдельных случаях, если рассчитывается среднечасовая заработная плата, — часов) за период болезни;
С% — процент от средней заработной платы, применяемый при исчислении больничного листа.
Процент от средней заработной платы, применяемый при исчислении выплат по больничному листу, установлен ст. 37 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III (далее — Закон № 2240), согласно которой помощь в случае временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа в следующих размерах:
— 60 % средней заработной платы — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до пяти лет;
— 80 % средней заработной платы — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж от пяти до восьми лет;
— 100 % средней заработной платы — застрахованным лицам, имеющим страховой стаж свыше восьми лет.
Обязанность по оплате первых пяти дней временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, не связанной с несчастным случаем, возложена на предприятие. С шестого дня выплата пособия по листку нетрудоспособности осуществляется за счет средств ФСС. Эта норма распространяется и на работающих инвалидов предприятий и учреждений, кроме тех, кто работает на предприятиях УТОГ и УТОС, — им с первого дня болезни выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.
Напомним, что с 28.11.2011 г. вступили в силу изменения, которые были внесены в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденную постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5. Согласно новым нормам специальные ставки (8,41; 5,5 и 5,3 %) должны применяться и при начислении ЕСВ на суммы, связанные с выплатами по листкам нетрудоспособности.
Обращаем ваше внимание, что ставка ECB, которая установлена на предприятии согласно классу профессионального риска производства, не применяется для начисления на работников-инвалидов предприятия, собственно как и ставка ЕСВ 33,2 %, которая обычно применяется для расчета начислений в связи с временной потерей трудоспособности для работников, не имеющих статуса инвалидности.
Рассмотрим порядок отражения больничных выплат на следующем примере.
Пример
Время болезни работника — инвалида III группы приходится на период с 17 по 24 января 2012 года. Оклад работника 3000 грн. Страховой стаж работы — 5 лет (80 % средней заработной платы). Следует определить сумму пособия в случае временной нетрудоспособности.
Расчетный период для начисления больничных включает 6 календарных месяцев — с 1 июля по 31 декабря 2011 года.
Основные расчеты для вычисления суммы помощи по листку нетрудоспособности приведем в табл. 1.
Таблица 1
| Расчетный период | Количество фактически отработанных дней | Выплаты, учитываемые в расчете средней заработной платы, грн. | Размер среднедневной заработной платы, грн. |
| Июль 2011 года | 21 | 3000,00 | 18000,00 : 130 |
| Август 2011 года | 22 | 3000,00 | |
| Сентябрь 2011 года | 22 | 3000,00 | |
| Октябрь 2011 года | 21 | 3000,00 | |
| Ноябрь 2011 года | 22 | 3000,00 | |
| Декабрь 2011 года | 22 | 3000,00 | |
| Итого | 130 | 18000,00 | 138,46 |
Таким образом, сумма пособия в случае временной нетрудоспособности по больничному листу составит 830,76 грн. (138,46 (средняя заработная плата за 1 день) х 6 (количество рабочих дней, приходящихся на дни временной нетрудоспособности) х 80 % = 830,76 грн.).
Пособие за первые пять дней (17 — 20 января 2012 года) составит 553,84 грн. Его предприятие должно выплатить из собственных средств. А 276,92 грн. будет оплачено за счет средств ФСС (23 и 24 января 2012 года).
Теперь рассчитаем полагающуюся к начислению заработную плату за январь 2012 года исходя из того, что в месяце 20 рабочих дней, из которых нужно вычесть 6 дней временной нетрудоспособности работника: (3000 х 20) х 14 = 2100 грн.
В бухгалтерском и налоговом учете данные операции будут отражены следующим образом (табл. 2 на с. 12).
Таблица 2
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет, грн. | |||
| Дт | Кт | сумма, грн. | доходы | расходы | ||
| Начислена зарплата | ||||||
| 1 | Начислена заработная плата | 92 | 661 | 2100,00 | — | 2100,00 |
| 2 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за 4 дня) | 92 | 661 | 443,07 | — | 443,07 |
| 3 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за 2 дня) | 652 | 661 | 221,54 | — | — |
| 4 | Начислен ЕСВ на сумму зарплаты | 92 | 657 | 176,61 | — | 176,61 |
| 5 | Начислен ЕСВ на сумму больничных | 92 | 657 | 37,26 | — | 37,26 |
| 6 | Удержан ЕСВ из заработной платы | 661 | 657 | 75,60 | — | — |
| 7 | Удержан НДФЛ из заработной платы | 661 | 641 | 303,66 | — | — |
| 8 | Удержан ЕСВ из суммы больничных за счет предприятия (443,07 грн. х 2 %) | 661 | 657 | 8,86 | — | — |
| 9 | Удержан НДФЛ из суммы больничных за счет предприятия (443,07 грн. - 8,86 грн.) х 15 % | 661 | 641 | 65,13 | — | — |
| 10 | Удержан ЕСВ из суммы больничных за счет средств ФСС (221,54 грн. х 2 %) | 661 | 657 | 4,43 | — | — |
| 11 | Удержан НДФЛ из суммы больничных за счет средств ФСС (221,54 грн. - 4,43 грн.) х 15 % | 661 | 641 | 32,57 | — | — |
| Выплата зарплаты и больничных за счет предприятия | ||||||
| 12 | Уплачен ЕСВ, начисленный на зарплату и общую сумму больничных (176,61 грн. + 37,26 грн.) | 657 | 311 | 213,87 | — | — |
| 13 | Уплачен ЕСВ, удержанный из зарплаты и больничных за счет предприятия (75,60 грн. + 8,86 грн.) | 657 | 311 | 84,46 | — | — |
| 14 | Уплачен НДФЛ, удержанный из зарплаты и больничных за счет предприятия | 641 | 311 | 368,79 | — | — |
| 15 | Выплачена сумма заработной платы | 661 | 301 | 1720,74 | — | — |
| 16 | Выплачены больничные за счет предприятия (443,07 грн. - 8,86 грн. - 65,13 грн.) | 661 | 301 | 369,08 | — | — |
| Получения средств от ФСС | ||||||
| 17 | Получено финансирование от ФСС | 313 | 652 | 221,54 | — | — |
| Выплата больничного за счет ФСС | ||||||
| 18 | Уплачен ЕСВ, приходящийся на сумму больничных от ФСС | 657 | 313 | 4,43 | — | — |
| 19 | Уплачен НДФЛ, приходящийся на сумму больничных от ФСС | 641 | 313 | 32,57 | — | — |
| 20 | Получена сумма больничных со спецсчета в кассу (221,54 грн. - 4,43 грн. - 32,57 грн.) | 301 | 313 | 184,54 | — | — |
| 21 | Выплачена сумма больничных за счет ФСС | 661 | 301 | 184,54 | — | — |
Начисление зарплаты и больничных
После того как произведен расчет выплат по больничному листу, необходимо последовательно отразить начисление и выплату больничных в «1С:Бухгалтерии 7.7».
В главном меню выбираем «Журналы → Зарплата». В открывшемся окне «Зарплата» нажимаем кнопку «Новая строка (Ins)». В появившемся окне «Выбор вида документа» выбираем пункт «Начисление ЗП (Начисление заработной платы)» и нажимаем кнопку «ОК». Перед нами документ «Начисление заработной платы», приступаем к его заполнению:
1. В поле «от» установим дату начисления зарплаты.
2. В поле «Счет по другим выплатам» устанавливаем счет 661 «Расчеты по заработной плате», вместо счета 663 «Расчеты по другим выплатам»: это необходимо для того, чтобы избежать незакрытого сальдо, которое возникает по счету 661 на конец отчетного месяца из-за изменений, связанных с формирование раздельного отображения выплат по больничным.
3. В поле «Количество рабочих дней» укажем фактическое количество рабочих дней за месяц.
4. В поле «Сотрудник» выбираем нужного сотрудника.
5. В поле «Отработано дней» проставляем количество отработанных дней, при этом автоматически заполнится поле «Оклад».
6. В поле «Больн. с/с» указываем сумму, которую должен выплатить ФСС.
7. В поле «Больн. предпр.» вводим сумму, которую должно выплатить предприятие (рис. 1).
Заполнив все перечисленные выше поля документа, нажимаем кнопку «Рассчитать» и во всплывающем подменю выбираем пункт «Сумма индексации для текущего сотрудника». Программа выдаст сообщение следующего типа: «Для сотрудника Петренко О.Є. коэффициент индексации равен 1». Закроем это сообщение и снова нажмем кнопку «Рассчитать», теперь во всплывающем подменю выберем пункт «Удержания текущего сотрудника» (рис. 2).
После чего программа автоматически произведет все необходимые удержания и рассчитает сумму к выплате. Для проведения документа нужно нажать на кнопку «Провести» (рис. 3).
А вот на этом этапе мы сталкиваемся с очередными трудностями в связи с тем, что с 01.01.2011 г. вступили в силу изменения к Закону № 2240, согласно которым учет денежных средств, поступающих предприятию от ФСС на оплату листков нетрудоспособности, необходимо вести отдельно. Деньги для оплаты части больничных, которые перечисляет ФСС, являются целевыми и должны зачислятся только на отдельный текущий счет, который должен открыть страхователь-работодатель. Деньги с этого счета могут быть использованы страхователем исключительно для предоставления материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам. Часть этих средств должна быть удержана в счет уплаты ЕСВ и НДФЛ.
Проблема начисления больничных в «1С:Бухгалтерии 7.7» заключается в том, что возможность провести в программе расчет больничных за счет ФСС отдельно от остальных доходов работника на сегодняшний день не предусмотрена. И для того чтобы провести все правильно, нужно осуществить следующие действия.
Во-первых, необходимо внести данные в программу о получении средств со специального счета ФСС. Для этого в главном меню выбираем «Журналы → Банк» и создаем новый документ. В открывшемся окне «Выбор вида документа» выбираем «Банк. выписка (Банковская выписка)». В банковской выписке заполняем следующие реквизиты:
— указываем текущую дату проведения операции;
— в поле «Расчетный счет» выбираем заранее созданный специальный счет ФСС, по которому следует вести учет на счете 313 «Другие счета в банке в национальной валюте»;
— выбираем признак прихода денег — значок «+»;
— указываем бухгалтерский счет, на котором будут отображаться данные расходы;
— выбираем в колонке «Вид НДС» значение «Без НДС»;
— заполняем поле «Вид прихода/расхода денег»;
— указываем аналитику по счету и поступившую сумму, заодно можно описать содержание операции.
После того как все поля в документе заполнены нажимаем кнопку «Провести» (рис. 4).
Важно! Выплату денег, которые пришли на специальный счет, нужно оформлять отдельным документом «Выплата заработной платы».
Поэтому последовательность действий должна быть следующей: сначала выплата заработной платы и больничных за счет предприятия, а потом выплата больничных за счет ФСС.
Выплата зарплаты
Выплату зарплаты в «1С:Бухгалетрии 7.7» оформляют документом «Выплата ЗП» (главное меню «Журналы → Зарплата»). Заполняем документ:
1. Укажем дату выплаты.
2. В поле «Период» зададим период начисления заработной платы.
3. В поле «Сотрудник» выберем нужного сотрудника, в результате программа отразит полную сумму (заработная плата, больничные за счет предприятия и за счет ФСС), которая полагается сотруднику за месяц (рис. 5).
4. Откорректируем сумму к выплате работнику на сумму больничных, которая полагается сотруднику за счет средств ФСС. При этом лучше сделать примечание о том, что это выплата заработной платы и больничных сотруднику за счет средств предприятия. Для сохранения результатов нажимаем кнопку «Записать» (рис. 6).
Выплата больничных за счет ФСС
Теперь можно перейти к этапу списания полученных средств от ФСС. Не забудьте, что с полученной суммы необходимо удержать 2 % ЕСВ и 15 % НДФЛ. Для отображения этих операций в учете, создаем документ «Банковская выписка» (рис. 6).
Заключительным шагом будет создание документа «Выплата заработной платы». При выборе сотрудника в документе автоматически заполнится поле «Сумма к выдаче», в котором уже будет указана сумма, перечисленная ФСС для расчета с застрахованным лицом (рис. 7).
Надеемся, в будущем процедура отражения в учете больничных выплат не будет вызывать у вас особых сложностей.
