Регистрируем налоговые накладные: кто дороже
Налоговая накладная — один из основных бухгалтерских документов, на основании которого возмещается налог на добавленную стоимость (НДС). Нарушение оформления налоговой накладной и порядка ее регистрации может привести к нежелательным финансовым последствиям со стороны налоговых органов. Вот почему так важно не только своевременно, но и правильно ее выписать, а в некоторых случаях — вовремя зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).
Владимир ЛАВРЕНОВ, ООО «АйФин»
Особая ответственность лежит на компаниях — плательщиках НДС, которые совершают сделки на сумму, превышающую 60 тыс. грн. Выписанные такими фирмами налоговые накладные необходимо регистрировать в ЕРНН. Эта регистрация является необходимым условием признания налогового кредита у их контрагента-покупателя.
О значении, которое ГНСУ уделяет администрированию НДС, можно судить хотя бы по этой хронологии уменьшения сумм НДС, указанных в налоговых накладных, определяющих порог для внесения их в ЕРНН:
— более 1000000 грн. — с 01.01.2011 г.;
— более 500000 грн. — с 01.04.2011 г.;
— более 100000 грн. — с 01.07.2011 г.;
— более 10000 грн. — с 01.01.2012 г.
Как видно, для плательщиков НДС с этого года значительно увеличился объем работы с налоговыми накладными. Если в прошлом году регистрации в ЕРНН подлежала каждая операция, сумма которой превышала 600 тыс. грн., то теперь эта сумма снижена в 10 раз.
А учитывая то, что с 1 января 2012 года включению в ЕРНН подлежат также налоговые накладные, выписанные при поставке подакцизных и импортированных товаров, независимо от размера НДС в одной налоговой накладной, то проблема становится глобальной. Ведь Украина фактически страна сплошного импорта.
Процедура признания налогового кредита не столько сложная, сколько проблемная для покупателя и, оказывается, стоит денег.
Все особенности работы с налоговыми накладными описаны в Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379. А вот п. 201.10 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755- VI (далее — НКУ) установлено, что при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
В целом же согласно требованиям НКУ продавец обязан зарегистрировать налоговую накладную в ЕРНН, если:
— в такой накладной сумма НДС превышает 10 тыс. грн.;
— налоговая накладная выписана на поставку подакцизных товаров или товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины (независимо от суммы НДС);
— налоговая накладная составлена в электронной форме (независимо от суммы НДС).
Согласно Порядку ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1246, налоговая накладная предоставляется в ГНСУ только в электронной форме и только средствами телекоммуникационной связи. В настоящее время для этой цели используются специальные программы для сдачи электронной отчетности («1С-Звит», «М.Е.Doc», «IFIN ZVIT» и др.). Все эти системы предоставляют возможность заполнять бланк налоговой накладной, соблюдая все необходимые требования, накладывать на нее электронные цифровые подписи (ЭЦП) и отправлять в ЕРНН.
Алгоритм внесения налоговой накладной в ЕРНН во всех этих программах стандартный:
— налоговая накладная создается автоматически или заполняется готовый бланк (импортируется из вашей учетной системы);
— встроенный в программу механизм накладывает на накладную ЭЦП, превращая ее в юридический документ;
— подписанная налоговая накладная отправляется на шлюз ГНСУ, который регистрирует получение электронного документа, отправляя в программу подтверждение о внесении накладной в ЕРНН.
После этого продавец имеет право передавать такую накладную покупателю, а тот, в свою очередь — учесть в своих расходах налоговый кредит. Но для полной уверенности, что у покупателя возникло право на налоговой кредит, ему необходимо удостовериться, что полученная налоговая накладная действительно внесена в ЕРНН. Для этого можно направить электронный запрос в ЕРНН. Такая функция есть в системах «1С-Звит», «М.Е.Doc», «OPZ», «IFIN ZVIT».
Эти программы сходны по своим возможностям, отличие заключается только в расходах, которые несет налогоплательщик, чтобы регистрировать налоговые накладные в ЕРНН с их помощью. Вне конкуренции в этом плане сервис ГНСУ для создания и отправки отчетности (программы «OPZ» и «Захист звітності ДПІ») — он бесплатен для всех. Ну а коммерческие продукты такое себе позволить не могут. Поэтому, используя их для регистрации налоговых накладных в ЕРНН, предприятиям придется потратиться. Ниже приведена таблица сравнения цен на использование коммерческих систем подачи электронной отчетности. Выводы делайте самостоятельно.
Успехов в работе и без проблемной регистрации налоговых накладных в ЕРНН!
