Учет бартерных операций в «1С:Бухгалтерии 8»
 | Тема сегодняшнего номера — учет бартерных операций. Законодательный аспект оформления бартерных операций детально описан в статье Ю. Товстопята «Бартер. Меняем шило на мыло: что с налогообложением?» (см. с. 27). В этой же статье мы на примере разберемся с оформлением этих операций в «1С:Бухгалтерии 8». Анна САРАЕВА, ответственный редактор |
Рассмотрим оформление бартерных операций в «1С:Бухгалтерии 8» на следующем примере.
Пример.
Предприятие «Добро» передает в рамках договора мены офисные стулья предприятию «Виктор». Договорная стоимость стульев — 9000 грн. (в том числе НДС — 1500 грн.). Балансовая стоимость — 7000 грн.
Тем временем предприятие «Виктор» передает предприятию «Добро» кондиционеры, договорная стоимость которых составляет 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.), а балансовая — 8000 грн. Разницу между договорной стоимостью товаров (12000 - 9000 (грн.)) предприятие «Добро» перечисляет на счет предприятия «Виктор».
В договоре мены стороны предусмотрели, что переход права собственности на товары происходит в момент их фактической отгрузки.
Договорная цена обмениваемых товаров, определенная сторонами договора, соответствует их обычной цене (справедливой стоимости).
Договор
Оформление бартерных операций в «1С:Бухгалтерии 8» начинается с правильно оформленного договора. И так создаем нового контрагента «Виктор». Заполняем договор с контрагентом так:
1. В шапке договора в реквизите «Вид договора» выбираем значение «Бартерный».
2. На закладке «Налоговый учет» в реквизите «Схема налогового учета» будет автоматически выбран вариант «Бартер». Для этой схемы налогового учета заданы моменты определения базы НДС по покупкам и по продажам в значении «По отгрузке» (рис. 1).
3. В реквизите «Вид договора по ГК (для налоговой накладной)» должно стоять значение «Договір бартерної поставки».
4. В реквизите «Форма расчетов (для налоговой накладной)» выбираем значение «Бартер».
5. Переходим на закладку «Счета учета» (рис. 2). Здесь в реквизитах «Счет учета расчетов с поставщиком при бартере» и «Счет учета расчетов с покупателем при бартере» указаны субсчета взаиморасчетов 631 и 361. При желании их можно изменить, нажав на кнопку «Настроить счета учета». В нашем примере мы не будем менять их значение.
6. Договор заполнен, осталось сохранить его, нажав кнопку «Записать».
Передача товаров контрагенту
Передача товаров в рамках бартерного договора в «1С:Бухгалтерии 8» оформляется типовым документом реализации — «Реализация товаров и услуг». Если в обмене участвуют товары, то у документа вид операции будет «Продажа, комиссия» (рис. 3).
В шапке документа указываем контрагента и бартерный договор. Затем переходим к закладке «Товары» и в ней указываем список передаваемых товаров (рис. 3), с указанием их количества, стоимости и прочих параметров. Проводим документ.
Что мы видим? Документ «Реализация товаров и услуг» сформировал проводки по реализации товаров, списав их по себестоимости. Это связано с тем, что в документе в графе «Схема реализации» был выбран вариант «Товары». Если бы мы выбрали вариант «Продукция», в проводках был бы задействован счет 26.
В налоговом учете сумма доходов и себестоимость товаров будут автоматически отражены в декларации по налогу на прибыль в строках 02 и 05 (соответствующие статьи декларации прописаны в схеме реализации товаров).
На основании документа «Реализация товаров и услуг» введем документ «Налоговая накладная». В документе закладка «Товары» будет заполнена автоматически. Обратите внимание на заполнение закладки «Дополнительно». В реквизите «Вид договора» должно стоять значение «Договір бартерної поставки», а в реквизите «Форма расчета» — «Бартер» (рис. 4). Документ можно проводить. В учете будет сформирована проводка Дт 6432 — Кт 6412.
Получение товара от контрагента
Получение товаров от контрагента (по бартерному договору) оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия». В шапке документа указываем контрагента и бартерный договор, после чего заполняем табличную часть списком товаров. Проведя документ, мы получим проводки, представленные на рис. 4. Взаиморасчеты между контрагентами будут закрыты автоматически сформированной проводкой Дт 631 — Кт 361 на сумму 9000 грн. (рис. 4).
Но согласно условиям нашего примера предприятия обмениваются неподобными активами с разной договорной стоимостью. Доплата контрагенту «Виктор» оформляется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».
Совет! Создавайте документ «Платежное поручение исходящее» на основании документа «Поступление товаров и услуг», так как при ручном заполнении договор вида «Бартер» не виден в списке для указания его в платежке.
Получив налоговую накладную от контрагента, зарегистрируем ее в программе с помощью документа «Регистрация входящего налогового документа» (рис. 6). Документ сформирует проводку Дт 6412 — Кт 6442.
В итоге налоговый кредит по бартерной операции составил 2000 грн., а налоговые обязательства — 1500 грн.
На этом оформление приведенной в примере бартерной операции можно считать завершенным. Мы рассмотрели оформление бартерной операции лишь у одного из контрагентов, так как в учете у второго контрагента будут задействованы те же документы. Успехов в работе!
