Разъясняет ГНИ в Днепровском районе г. Киева
Если налоговая малоценка возвращена поставщику
В январе 2008 года нашим предприятием приобретены материальные ценности для использования их в хозяйственной деятельности (стоимостью до 1000 грн.). В связи с непригодностью для последующей эксплуатации они были возвращены поставщику. Просим предоставить разъяснение о налоговых последствиях по налогу на прибыль этой операции.
Отметим, что учет налоговой малоценки определяется на основании
пп. 8.2 и 5.9 Закона о налоге на прибыль.Так, согласно
п.п. 8.2.1 Закона о налоге на прибыль расходы на приобретение каких-либо материальных ценностей, стоимость которых не превышает 1000 гривень, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, включаются в состав валовых расходов плательщика налога в общем порядке и учитываются для целей применения пункта 5.9 этого Закона. Следовательно, при покупке материальных ценностей их стоимость включается в валовые расходы.В соответствии с
п. 5.9 Закона о налоге на прибыль плательщик налога ведет налоговый учет прироста (убыли) балансовой стоимости товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее — запасы) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции, расходы на приобретение и улучшение (преобразование, хранение) которых включаются в состав валовых расходов согласно этому Закону (за исключением полученных безвозмездно).Следует обратить внимание на то, что согласно
п. 5.10 Закона о налоге на прибыль, если после продажи товаров (работ, услуг) происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, плательщик налога — продавец и плательщик налога — покупатель осуществляют соответствующий перерасчет валовых доходов или валовых расходов (балансовой стоимости основных фондов) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.Таким образом, в налоговом учете предприятия следует провести корректировку валовых расходов на дату возврата материальных ценностей.
Наталия КИРПА, начальник отдела массово-разъяснительной работы и обращений граждан
