Консультируют специалисты редакции
Как правильно перенести налоговый кредит по НДС на следующий отчетный период
Хотим в состав налогового кредита декларации по НДС за июль включить только часть НДС по полученной налоговой накладной. Остальную часть — включить в состав налогового кредита декларации по НДС за август. Как в таком случае заполнить раздел I Реестра полученных и выданных налоговых накладных? В частности, можно ли в Реестре такую налоговую накладную разбить: записать ее с одним и тем же номером, но с суммой меньше, чем указано в налоговой накладной в разных отчетных периодах?
(г. Харьков)
Можно, но при проведении проверки это может грозить административным штрафом за неправильное ведение Реестра полученных и выданных налоговых накладных (далее — Реестр). Это связано с тем, что
Порядком № 244 не предусмотрена возможность записи одной и той же налоговой накладной в разных отчетных периодах.Предложим свои варианты «бесштрафного» решения данной проблемы.
Первый вариант.
Полученную налоговую накладную полностью включить в раздел I Реестра за июль. Но в декларацию по НДС за июль «ошибочно» перенести только ту часть налога, которую вы считаете необходимым включить в состав налогового кредита.Оставшуюся часть НДС по такой налоговой накладной можно включить в состав налогового кредита декларации по НДС за август (в колонку Б строки 16.1 со знаком «+»). При этом никаких дополнительных записей в Реестр за август делать не надо. Просто мы самостоятельно исправляем ошибку, которую допустили в июле при переносе данных из Реестра в декларацию по НДС. Также отметим, что данная ошибка не приведет к недоплате налога в бюджет, поэтому «самоштраф» в размере 5 % начислять не надо.
Второй вариант.
Постарайтесь подобрать необходимую вам сумму НДС по «небольшим» налоговым накладным, по которым не понадобится разбивать налог на несколько частей. Такие налоговые накладные ни в Реестр, ни в декларацию за июль включать не надо. Будем считать, что в июле такие налоговые накладные не попали в руки бухгалтеру (допустим, лежали в портфеле менеджера, который о них совсем забыл).В августе «долгожданные» налоговые накладные были все же предоставлены бухгалтеру, который с чистой совестью включил их в Реестр и отразил в декларации по НДС за август. В декларации по НДС такие «запоздавшие» налоговые накладные отразятся в строке 10.1.
Наталья ГОЛОСКУБОВА