Консультируют специалисты редакции
Сроки уплаты НДФЛ и соцвзносов при выплате зарплаты
Подскажите, в какие сроки и что необходимо уплачивать при выплате заработной платы наемным работникам, в том числе и авансом?
(г. Краматорск Донецкой обл.)
При выплате заработной платы наемному работнику необходимо уплатить налог с доходов физических лиц (НДФЛ) и взносы в соцфонды — Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (ФВПТ), Фонд социального страхования на случай безработицы (ФБ), Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (ФНС).
НДФЛ
. При начислении заработной платы (других приравненных к ней выплат) работодатель удерживает НДФЛ по ставке 15 %. Сроки уплаты (перечисления) НДФЛ в бюджет установлены п. 8.1 Закона о налоге с доходов.Взносы в ПФ
. При начислении заработной платы на сумму фактических расходов на оплату труда следует начислить взнос в размере 33,2 % (4 %) и удержать из заработной платы каждого работника взнос в размере 2 %. Сроки уплаты взносов в ПФ установлены:—
ч. 6 ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV;—
пп. 5.1 — 5.2 Инструкции № 21-1.Следует отметить, что, несмотря на то что
Инструкцией № 21-1 взносы в ПФ в части удержаний разрешено уплачивать в более поздние сроки, чем установленные для начислений, их, как правило, уплачивают одновременно со взносом в ПФ, начисленным на фонд оплаты труда.Взносы в ФВПТ
. При начислении заработной платы на сумму расходов на оплату труда наемных работников следует начислить взнос в ФВПТ 1,5 % и удержать взнос в размере 0,5 % или 1%. Сроки уплаты взносов в ФВПТ установлены:—
ч. 1 ст. 23 Закона № 2240;—
пп. 4.4 — 4.6 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16.Взносы в ФБ
. При начислении заработной платы на сумму фактических расходов на оплату труда наемных работников начисляют взнос в ФБ в размере 1,3 %. Кроме того, из суммы оплаты труда каждого наемного работника следует удержать взнос в размере 0,5 %. Сроки уплаты взносов в ФБ установлены:—
ч. 3 ст. 17 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III;—
пп. 5.6 — 5.8 Инструкции о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденной приказом Минтруда от 18.12.2000 г. № 339.Взносы в ФНС
. При начислении оплаты труда наемных работников на эту сумму следует начислить взнос в ФНС исходя из размера страхового тарифа, установленного работодателю в зависимости от класса профессионального риска производства и отдельных отраслей экономики.Порядок и сроки уплаты взносов в ФНС установлены
пп. 4.12 и 4.14 Инструкции о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденной постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36.Для удобства сроки уплаты НДФЛ и соцвзносов приведены в таблице на с. 19.
Юлия ЛИТВИНЕНКО
Шпаргалка по срокам уплаты НДФЛ и соцвзносов при выплате заработной платы
| Вид выплаты | НДФЛ | Взносы в ПФ | Взносы в ФВПТ и ФБ | Взнос в ФНС | ||
| начисления | удержания | начисления | удержания | начисления (тариф) | ||
| 15 % | 33,2 % (4 %) | 2 % | 1,5 %; 1,3 % | 0,5 или 1 %; 0,5 % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) | ||||||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | Одновременно с получением денег в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | Не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца | Одновременно с получением денег в банке | |
| Перечисление аванса на картсчет работника | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | Не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца | Одновременно с перечислением денег на картсчет | |
| Из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты аванса | В день выплаты аванса | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | Не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца | Не позднее следующего дня после выплаты аванса | |
| В натуральной форме | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты аванса | Последний рабочий день месяца, в котором выплачен аванс | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс | Не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца | Не позднее следующего дня после выплаты аванса | |
| Выплата начисленной заработной платы (за вторую половину месяца) | ||||||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | Одновременно с получением денег в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается зарплата | Одновременно с получением денег в банке на выплату зарплаты | Одновременно с получением денег в банке на выплату зарплаты | |
| Перечисление зарплаты на картсчет работника | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денежных средств на картсчет | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается зарплата | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | |
| Из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты | В день выплаты зарплаты | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается зарплата | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты | |
| В натуральной форме | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты | В день такой выплаты | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты | |
| Несвоевременная выплата заработной платы | ||||||
| Зарплата не выплачена | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена зарплата | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена зарплата | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена зарплата | При фактической выплате зарплаты | При фактической выплате зарплаты | |
