Консультують фахівці редакції
Строки сплати ПДФО та соцвнесків при виплаті зарплати
Підкажіть, в які строки і що необхідно сплачувати при виплаті заробітної плати найманим працівникам, у тому числі й авансом?
(м. Краматорськ Донецької обл.)
При виплаті заробітної плати найманому працівнику необхідно сплатити податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) і внески до соцфондів: Пенсійного фонду (ПФ), Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (ФТВП), Фонду соціального страхування на випадок безробіття (ФБ), Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (ФНВ).
Строки сплати залежать від форми та порядку виплати доходу (грошовими коштами або натуроплатою; аванс або зарплата за другу половину місяця; з каси або з виручки) і дещо відрізняються для окремих внесків і ПДФО.
ПДФО
. При нарахуванні заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат) роботодавець утримує ПДФО за ставкою 15 %. Строки сплати (перерахування) ПДФО до бюджету встановлено п. 8.1 Закону про податок з доходів.Внески до ПФ
. При нарахуванні заробітної плати на суму фактичних витрат на оплату праці слід нарахувати внесок у розмірі 33,2 % (4 %) та утримати із заробітної плати кожного працівника внесок у розмірі 2 %. Строки сплати внесків до ПФ установлено:—
ч. 6 ст. 20 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV;—
пп. 5.1 — 5.2 Інструкції № 21-1.Слід зауважити: незважаючи на те що
Інструкцією № 21-1 внески до ПФ у частині утримань дозволено сплачувати у пізніші строки, ніж установлено для нарахувань, їх, як правило, сплачують одночасно із внеском до ПФ, нарахованим на фонд оплати праці.Внески до ФТВП
. При нарахуванні заробітної плати на суму витрат на оплату праці найманих працівників слід нарахувати внесок до ФТВП у розмірі 1,5 % та утримати внесок у розмірі 0,5 % або 1%. Строки сплати внесків до ФТВП установлено:— ч. 1 ст. 23 Закону № 2240;
—
пп. 4.4 — 4.6 Інструкції про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженої постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 26.06.2001 р . № 16.Внески до ФБ
. При нарахуванні заробітної плати на суму фактичних витрат на оплату праці найманих працівників нараховують внесок до ФБ у розмірі 1,3 %. Крім того, із суми оплати праці кожного найманого працівника слід утримати внесок у розмірі 0,5 %. Терміни сплати внесків до ФБ установлено:—
ч. 3 ст. 17 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 02.03.2000 р. № 1533-III;—
пп. 5.6 — 5.8 Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, затвердженої наказом Мінпраці від 18.12.2000 р. № 339.Внески до ФНВ
. При нарахуванні оплати праці найманих працівників на цю суму слід нарахувати внесок до ФНВ виходячи з розміру страхового тарифу, установленого роботодавцю залежно від класу професійного ризику виробництва та окремих галузей економіки.Порядок і терміни сплати внесків до ФНВ установлено
пп. 4.12 і 4.14 Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання страхових коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, затвердженої постановою правління Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України від 12.07.2007 р. № 36.Для зручності терміни сплати ПДФО та соцвнесків наведемо у таблиці на с. 19.
Юлія ЛІТВІНЕНКО
Шпаргалка щодо термінів сплати ПДФО і соцвнесків при виплаті заробітної плати
| Вид виплати | ПДФО | Внески до ПФ | Внески до ФТВП і ФБ | внесок до ФНВ | ||
| нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування (тариф) | ||
| 15 % | 33,2 % (4 %) | 2 % | 1,5 %; 1,3 % | 0,5 або 1 %; 0,5 % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Виплата заробітної плати за першу половину місяця (аванс) | ||||||
| Гроші отримано з банківського рахунка | Одночасно з отриманням грошей у банку | Одночасно з отриманням грошей у банку | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс | Не пізніше дня, установленого для виплати зарплати за другу половину місяця | Одночасно з отриманням грошей у банку | |
| Перерахування авансу на картрахунок працівника | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс | Не пізніше дня, установленого для виплати зарплати за другу половину місяця | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | |
| З виручки | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати авансу | У день виплати авансу | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс | Не пізніше дня, установленого для виплати зарплати за другу половину місяця | Не пізніше наступного дня після виплати авансу | |
| У натуральній формі | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати авансу | Останній робочий день місяця, в якому виплачено аванс | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс | Не пізніше дня, установленого для виплати зарплати за другу половину місяця | Не пізніше наступного дня після виплати авансу | |
| Виплата нарахованої заробітної плати (за другу половину місяця) | ||||||
| Гроші отримано з банківського рахунка | Одночасно з отриманням грошей у банку | Одночасно з отриманням грошей у банку | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується зарплата | Одночасно з отриманням грошей у банку на виплату зарплати | Одночасно з отриманням грошей у банку на виплату зарплати | |
| Перерахування зарплати на картрахунок працівника | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошових коштів на картрахунок | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується зарплата | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | |
| З виручки | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати | У день виплати зарплати | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується зарплата | Не пізніше наступного дня після виплати зарплати | Не пізніше наступного дня після виплати зарплати | |
| У натуральній формі | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати | У день такої виплати | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата | Не пізніше наступного дня після виплати зарплати | Не пізніше наступного дня після виплати зарплати | |
| Несвоєчасна виплата заробітної плати | ||||||
| Зарплату не виплачено | Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано, але не виплачено зарплату | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено зарплату | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено зарплату | При фактичній виплаті зарплати | При фактичній виплаті зарплати | |
