Разъясняет ГНИ в Днепровском районе г. Киева
Как подтвердить налоговый кредит по НДС при импорте услуг
Наше предприятие — плательщик НДС получает услуги от нерезидента на таможенной территории Украины. Какие документы необходимы для отнесения в налоговый кредит сумм НДС, уплаченных предприятием как налоговым агентом?
Напомним, что в соответствии с
п. 4.3 Закона об НДС для услуг, поставляемых нерезидентами с местом их предоставления на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по курсу НБУ, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню составления акта, удостоверяющего факт получения услуг.При этом датой возникновения налоговых обязательств при получении услуг от нерезидента является дата списания средств с расчетного счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт предоставления услуг нерезидентом в зависимости от того, какое из событий произошло первым (
п.п. 7.3.6 Закона об НДС).Датой возникновения налогового кредита при получении услуг от нерезидента является дата уплаты налога по налоговым обязательствам
согласно п.п. 7.3.6 Закона об НДС (п.п. 7.5.2 Закона об НДС).Основанием для начисления налогового кредита является налоговая накладная. Так, согласно
п.п.7.2.6 Закона об НДС налоговая накладная выдается поставляющим товары (услуги) плательщиком налога по требованию их получателя и является основанием для начисления налогового кредита.Обращаем внимание, если в случае предоставления услуги нерезидентом его представительство или резидент, выполняющий агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, или налоговый агент — покупатель (получатель) таких услуг (при условии, что он, как и в вашем случае, плательщик НДС) на дату возникновения налогового обязательства должен выписать налоговую накладную. Она и будет основанием для отнесения покупателем суммы НДС в налоговый кредит отчетного периода, в котором произошла уплата налогового обязательства
.
Наталия КИРПА,
начальник отдела массово-разъяснительной работы и обращений граждан
