Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Об отражении в налоговом учете налога на добавленную стоимость

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Август, 2008/№ 34
Печать
Письмо от 30.07.2008 г. № 7384/6/16-1516

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО НДС:

ГНАУ решила провести инвентаризацию своих писем, в которых выявлены расхождения по одному и тому же вопросу

 

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 30.07.2008 г. № 7384/6/16-1516

«Об отражении в налоговом учете налога на добавленную стоимость»

 

В комментируемом

письме ГНАУ, проанализировав свои письма, которые дают противоречивые разъяснения по одному и тому же вопросу, решила привести их выводы к общему знаменателю.

 

Суть вопроса

Вывод письма, который ГНАУ считает верным

Письмо, в которое ГНАУ планирует внести изменения

1

2

3

Обложение НДС операций по передаче активов в процессе реорганизации предприятия

Передача активов в случае реорганизации путем преобразования не является объектом обложения НДС

согласно п.п. 3.2.8 Закона об НДС* . При передаче активов следует откорректировать ранее отраженный налоговый кредит путем начисления налоговых обязательств по обычным ценам (п.п. 7.4.1 Закона об НДС) (письмо от 12.03.2008 г. № 4672/7/16-1517-05)

Передача активов в случае реорганизации путем преобразования не является объектом обложения НДС согласно п. 1.4 Закона об НДС (письмо от 02.03.2007 г. № 4241/4/16-1517-26)

Мнение редакции. Редакция с аргументацией, предложенной ГНАУ в письме от 12.03.2008 г. № 4672/7/16-1517-05, не согласна. Передача активов в случае реорганизации путем преобразования действительно не является объектом обложения НДС, но не в силу действия п.п. 3.2.8, а из-за того, что такая операция не попадает под определение «поставка» согласно п. 1.4 Закона об НДС. А раз эта операция не поставка, то и применять в дальнейшем к ней п.п. 7.4.1 Закона об НДС нельзя. В этом случае, как вы понимаете, при передаче всех активов право на налоговый кредит сохраняется.

Включение в налоговый кредит суммы НДС на основании налоговой накладной, заполненной с нарушением

Суммы НДС на основании налоговой накладной, заполненной с нарушением, нельзя включать в налоговый кредит (письмо от 17.07.2004 г. № 5883/7/16-2415-26)

Если по результатам материалов встречной проверки подтвердится, что продавец включил сумму НДС в состав налоговых обязательств, то покупатель имеет право включить в налоговый кредит сумму НДС по налоговой накладной, заполненной с нарушениями (письмо от 30.06.2000 г. № 9070/7/16-1220-26)

Мнение редакции. ГНАУ считает, что письмо от 30.06.2000 г. № 9070/7/16-1220-26 нельзя расценивать как налоговое разъяснение (налогоплательщики не могут его применять). Основание: нормы налогового законодательства в части формирования налогового кредита с момента подготовки данного письма изменились. Все верно. Только особо расстраиваться не стоит. Дело в том, что суды в данной ситуации поддерживают налогоплательщиков. По их мнению, недостатки в заполнении налоговой накладной не свидетельствуют о ее недействительности. Следовательно, сумму НДС по налоговой накладной, заполненной с нарушением, можно попытаться включить в состав налогового кредита (см. статью «Недействительная налоговая накладная: по следам судебных решений, или Как отстоять свое право на налоговый кредит» // «БН», 2008, № 1, с. 15).

Отражение в налоговом учете налоговых накладных, полученных с опозданием

Сумму НДС по налоговым накладным, полученным с опозданием, следует отражать в стр. 10.1 декларации по НДС (письмо от 30.12.2005 г. № 26268/7/16-1117**)

Сумму НДС по «запоздавшим» налоговым накладным следует отражать в строке, предназначенной для корректировки налогового кредита (сейчас это строка 16.3 декларации по НДС) (письмо от 11.08.2004 г. № 15316/7/16-2417)

Мнение редакции. Мы согласны с тем, что на сегодняшний день «запоздавшие» налоговые накладные следует отражать в стр. 10.1 декларации по НДС.

Включение сумм НДС в валовые расходы при приобретении легкового автомобиля в качестве основного фонда

НДС не включается в состав валовых расходов и погашается плательщиком налога за счет других источников (письмо от 27.07.2005 г. № 329/7/16-1517-26***)

Сумма НДС включается в состав валовых расходов (письмо от 12.01.2007 г. № 329/7/16-1517-26****)

Мнение редакции. Напомним, что согласно Закону об НДС сумму НДС, уплаченную плательщиком налога при приобретении легкового автомобиля в качестве основных фондов, можно включать в состав валовых расходов, а согласно Закону о налоге на прибыль — такой возможности нет. Как видим, ГНАУ сделала выбор в пользу своей фискальной позиции (в пользу июльского письма за 2005 год). Что делать в такой ситуации? Посоветуем обратиться к нормам Закона № 2181*****. Неоднозначность трактовки одних и тех же законодательных норм (в данной ситуации Закона об НДС и Закона о налоге на прибыль, а также противоположные по содержанию разъяснения ГНАУ на этот счет) свидетельствует о наличии конфликтов интересов. Согласно же п.п. 4.4.1 Закона № 2181 в таком случае решение принимается в пользу плательщика налога.

 

* Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

** См. ком. «Актуальные вопросы по НДС: отвечает ГНАУ» // «БН», 2006, № 8, с. 7.

*** См. ком. «НДС по легковому автомобилю в валовые расходы не включается — фискальное разъяснение ГНАУ» // «БН», 2005, № 33, с. 10.

**** См. ком. «ГНАУ предоставила ответы на вопросы по обложению операций НДС и налогом на прибыль»// «БН», 2007, № 10, с. 4.

***** Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц