РАСЧЕТЫ БПК
через РРО в торговой точке
Устанавливать или нет платежный терминал? Как принять оплату за товар банковской платежной карточкой? Как оформить возврат товара, оплаченного такой карточкой? Об этих и других нюансах расчетов банковской платежной карточкой через РРО в торговой точке пойдет речь в данной статье.
Виктория ПЕТРУШИНА, консультант газеты «Бухгалтерская неделя»
Документы статьи
Закон об РРО —
Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.Закон о платежных системах —
Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-III.Закон о защите прав потребителей —
Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.91 г. № 1023-XII.Закона о налоге с доходов
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Постановление № 377 —
постановление КМУ «Некоторые вопросы осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием специальных платежных средств» от 29.03.2006 г. № 377.Положение № 137 —
Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением, утвержденное постановлением НБУ от 19.04.2005 г. № 137.Порядок ведения КУРО —
Порядок регистрации и ведения книг учета расчетных операций и расчетных книжек, утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.Порядок регистрации РРО —
Порядок регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.Правила № 104 —
Правила розничной торговли непродовольственными товарами, утвержденные приказом Минэкономики от 19.04.2007 г. № 104.Порядок № 203 —
Порядок учета бракованных товаров, возвращенных покупателями, в случае осуществления гарантийных замен товаров, а также учета покупателей, которые получили такую замену или услуги по ремонту (обслуживанию), утвержденный приказом ГНАУ от 27.06.97 г. № 203.Положение о расчетных документах —
Положение о форме и содержании расчетных документов, утвержденное приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.
Разберемся с терминами
| Термины и определения Извлечение из Закона о платежных системах «эквайринговое учреждение (эквайр) — юридическое лицо, осуществляющее эквайринг (п. 1.8);эквайринг — деятельность по технологическому, информационному обслуживанию торговцев и выполнению расчетов с ними за операции, осуществленные с применением специальных платежных средств (п. 1.9);платежная система — платежная организация, члены платежной системы и совокупность отношений, возникающих между ними при осуществлении перевода средств. Осуществление перевода средств является обязательной функцией, которую должна выполнять платежная система (п. 1.29);платежный терминал — электронное устройство, предназначенное для инициации перевода со счета, в том числе выдачи наличных, получения справочной информации и печати документа по операции с применением специального платежного средства (1.321)».Извлечение из Положения № 137 «импринтер — устройство, предназначенное для переноса рельефных реквизитов платежной карточки на слип;процессинг — деятельность, включающая в себя выполнение авторизации, мониторинг, сбор, обработку, хранение и предоставление членам системы и расчетному банку платежных уведомлений по операциям с платежными карточками;слип — бумажный документ, подтверждающий осуществление операции с использованием платежной карточки и содержащий набор данных об этой операции и реквизиты платежной карточки». |
Чем отличается платежный терминал от импринтера? У импринтера, в отличие от платежного терминала, нет системы связи с банком-эквайром. Если Вы установите импринтер, то Вам необходимо будет передавать в банк-эквайр слипы, на основании которых банк зачислит денежные средства на текущий счет Вашего торгового предприятия. Платежный терминал автоматически связывается с банком во время каждой расчетной операции. На основании данных сеансов связи банк перечисляет средства на текущий счет торговца. В этом плюс платежного терминала.
Но! Он дороже и технически сложнее. Предприятия торговли нередко отказываются устанавливать терминалы для приема платежных карточек, мотивируя это сбоями в работе терминалов из-за некачественной связи (из письма НБУ от 26.08.2008 г. № 25-312/1838-11602).
Установить платежный терминал обязаны / не обязаны (нужное подчеркнуть)
Платежный терминал — имидж торговой точки, необходимость или обязанность? Для гипер- и супермаркетов — это, с одной стороны, элемент имиджа, а с другой стороны, обязанность, установленная
п. 14.7 Закона о платежных системах. А для торговых точек поменьше — это скорее обязанность, закрепленная в том же п. 14.7.Что говорит
п. 14.7 Закона о платежных системах: торговцы, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере продажи товаров, общественного питания и услуг и которые в соответствии с законом должны использовать регистраторы расчетных операций, обязаны обеспечить возможность осуществления держателями специальных платежных средств расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием этих специальных платежных средств (как минимум трех международных и/или внутригосударственных платежных систем).В свою очередь
постановлением № 377 утверждены условия перевода торговцев, осуществляющих хозяйственную деятельность в сфере торговли, общественного питания и услуг, на обязательный прием специальных платежных средств в оплату за проданные товары/предоставленные услуги.В
п. 2 постановления № 377 установлено, что прием специальных платежных средств в оплату за проданные товары (предоставленные услуги) не является обязательным (кроме нефтепродуктов, реализуемых на автозаправочных станциях) для торговцев, осуществляющих хозяйственную деятельность в сфере торговли, если годовой объем расчетных операций по продаже товаров (предоставлению услуг) не превышает 5 млн гривень. В случае если объем расчетных операций с начала года достигает 5 млн гривень, торговцы, осуществляющие хозяйственную деятельность в сфере торговли, переводятся на обязательный прием специальных платежных средств в течение одного месяца после определения такого объема.На обязательный прием банковских платежных карточек (далее — БПК) торговцы с объемом расчетных операций от 5 млн грн. в год должны перейти:
— в областных центрах, городах Киеве и Севастополе — с 01.07.2007 г.;
— в районных центрах с численностью населения свыше 25 тыс. человек — с 01.01.2008 г.;
— в других районных центрах и поселках городского типа — с 01.01.2009 г.
Так вот, если в прошлом году объем выручки составил 5 млн грн. — это еще не повод устанавливать платежный терминал в этом году. Только если в текущем году Ваша выручка дойдет до отметки 5 млн грн. — в течение месяца после этого стоит побеспокоиться о его установлении. Но опять же со скидкой на отсутствие ответственности
пока.
Товар → БПК
→ Возврат товараПо
Закону о защите прав потребителей покупатель имеет право вернуть товар и получить обратно уплаченные за него деньги:— качественный товар — в течение 14 дней, не включая дня покупки (кроме товаров, приведенных в
постановлении КМУ «О реализации отдельных положений Закона Украины «О защите прав потребителей»» от 19.03.94 г. № 172);— некачественный товар — в течение гарантийного срока.
О сроках возврата денег покупателю за возвращенный товар идет речь в
п. 7 ст. 8 и п. 3 ст. 9 Закона о защите прав потребителей: деньги, уплаченные за товар, возвращаются потребителю в день расторжения договора, а в случае невозможности вернуть деньги в день расторжения договора — в другой срок по договоренности сторон, но не позже чем на протяжении 7 дней.О способах возврата денег говорится в
п. 3.14 Положения № 137: путем их зачисления на картсчет в порядке, определенном правилами платежной системы, или наличными, если это не противоречит правилам платежной системы. Как видно из цитаты, способ возврата зависит от правил платежной системы. Они могут допускать выплату наличных, а могут и не допускать. А еще может быть такое: БПК не допускает иных поступлений, кроме как от работодателя (некоторые виды зарплатных БПК).А как документально оформить возврат и вернуть клиенту наличку и безнал за возвращенный товар, рассмотрим в примерах 2 и 3.
Примеры
Пример 1. Прием оплаты за товар наличными и БПК.
За 10.10.2008 г. выручка по кассе от реализации товаров в магазине «Есть все» составила:— наличная выручка — 18000 грн.;
— безналичная выручка (покупатели рассчитались БПК) — 12000 грн.
Согласно договору эквайринга комиссия за расчетное обслуживание составляет 3 % суммы, оплаченной БПК.
В начале рабочего дня в РРО при помощи операции «Служебное внесение» был введен остаток наличных средств, находящихся в ящике РРО, в сумме 250 грн.
Записи, которые будут сделаны в учете магазина, приведены в таблице, а фрагмент КУРО за 10.10.2008 г. приведен на рис. 1 (см. с. 43).
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |||
| дебет счета | кредит счета | сумма, грн. | ВД | ВР | ||
| 1 | Получена выручка от продажи товаров: | |||||
| 1.1) в наличной форме | 301 | 702 | 18000 | 15000 | — | |
| 1.2) в безналичной форме (БПК)* | 377 | 702 | 12000 | 10000 | — | |
| 2 | Начислен НДС в составе: | |||||
| 2.1) наличной выручки | 702 | 641 | 3000 | — | — | |
| 2.2) безналичной выручки (БПК) | 2000 | — | — | |||
| 3 | Сданы на инкассацию: | |||||
| 3.1) наличная выручка | 333/нал. | 301 | 18000 | — | — | |
| 3.2) реестр квитанций импринтера* | 333/карт. | 377 | 12000 | — | — | |
| 4 | Поступила на расчетный счет магазина: | |||||
| 4.1) наличная выручка | 311 | 333/нал. | 18000 | — | — | |
| 4.2) безналичная выручка (БПК) за вычетом комиссионных банка-эквайра | 311 | 333/карт | 11640 | — | — | |
| 5 | Оплачены комиссионные банку-эквайру (3 %) | 377 | 333/карт | 360 | — | 360 |
| 93 | 377 | 360 | — | — | ||
| * Если на предприятии установлен платежный терминал, то: — вместо проводки 1.2 делают Дт 331 — Кт 702; — вместо операции 3.2 на основании выписки банка будет сделана проводка Дт 333/карт — Кт 331. | ||||||
Пример 2. Возврат товара, оплаченного БПК: покупателю вернули наличку.
10.10.2008 г. покупатель приобрел в магазине «Есть все» туфли мужские стоимостью 1800 грн. (в том числе НДС — 300 грн.) и расплатился БПК. Уже дома он обнаружил заводской брак подошвы, принес их обратно и попросил вернуть деньги. Ему вернули наличные из кассы.Покажем документооборот и учет в магазине «Есть все» по данной операции.
1. Покупатель написал заявление в 2 экз. (
п. 30 раздела 1 Правил № 104), см. рис. 2 на с. 43). Строго говоря, в обязательном порядке Акт составляют только в случае возврата некачественного товара. Однако, на наш взгляд, и при возврате качественного товара для унификации процедуры его составить не помешает.2. Администратор торгового зала № 1 принял у покупателя товар, а кассир выдал фискальный чек формы № ФКЧ-2 (см. рис. 3 на с. 43).
3. Так как стоимость покупки превышает 100 грн., то администратор торгового зала № 1 составил акт о выдаче денежных средств (
п. 4.8. Порядка регистрации РРО и п. 9.4 Порядка ведения КУРО) — см. рис. 4 на с. 43. Этот акт передается в бухгалтерию и хранится в течение 3 лет. В случае отсутствия у субъекта предпринимательства бухгалтерии, акт подклеивается на последней странице соответствующей КУРО.Обязательные реквизиты акта:
1) данные документа, удостоверяющего личность покупателя, который возвращает товар (отказывается от услуги);
2) сведения о товаре (услугу);
3) сумма выданных средств;
4) номер, дату и время выдачи расчетного документа, который подтверждает поставку товара (получение услуги).
Кроме этого, на наш взгляд, в Акте стоит указать ИНН покупателя. Он нужен продавцу для того, чтобы отразить сумму возврата средств в ф. № 1ДФ (эти суммы, в случаях, предусмотренных
п.п. 4.3.12 Закона о налоге с доходов, не облагаются налогом и отражаются в ф. № 1ДФ с признаком дохода «31»).4. В графе 8 КУРО (образец см. на рис. 1 на с. 43) необходимо отразить сумму выдачи, грн. —
1800,00.В учете магазина будут сделаны следующие записи:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |||
| дебет счета | кредит счета | сумма, грн. | ВД | ВР | ||
| 1 | Оформлен возврат товара. Покупателю выплачены деньги из кассы | 704 | 301 | 1800 | -1500 | — |
| 2 | Откорректированы налоговые обязательства по НДС (сторно) | 704
| 641
| 300
| — | — |
| 3 | Откорректирована себестоимость товара (сторно) | 902
| 282
| 1400
| — | — |
Пример 3. Возврат товара, оплаченного БПК: покупателю вернули деньги на карточку.
В примере 2 изменим одно условие. В заявлении покупатель указал: деньги прошу зачислить на мой картсчет № 123456789123 в АКБ «Деньги», МФО 351003, код ЕГРПОУ 12345678.1. Администратор торгового зала № 1 принял у покупателя товар, а кассир выдал чек формы № ФКЧ-2.
Обратите внимание! В этом случае расходный чек должен дополнительно содержать обязательные реквизиты (п. 4.7 Положения о расчетных документах):— реквизиты платежной карточки (допустимые правилами безопасности платежной системы), перед которыми печатаются прописные буквы «ПК»;
— надпись «Код авт.» и код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе, кроме случаев, когда правила расчетов платежной системы предусматривают составление расчетных документов с применением платежных карточек без выполнения процедур авторизации;
— подпись кассира и подпись держателя платежной карточки (если это предусмотрено правилами платежной системы) в отдельных строках, перед которыми печатаются соответственно надписи «Кассир» и «Держатель ПК».
Кроме того, в чеке вместо слов «Готівка»
должно быть указано: «Кредит».2. Так как стоимость покупки превышает 100 грн., то администратор торгового зала № 1 составил акт о выдаче денежных средств (
п. 4.8. Порядка регистрации РРО и п. 9.4 Порядка ведения КУРО). В акте указано: За возвращенный товар покупателю перечислены денежные средства на картсчет № 123456789123 в АКБ «Деньги», МФО 351003, код ЕГРПОУ 12345678 в сумме 1800 грн. 00 коп. (одна тысяча восемьсот грн. 00 коп.) согласно расходному чеку № 0061 от 12.10.2008 г.3. В графе 8 КУРО (образец см. на рис. 1 на с. 43) отражена сумма выдачи, грн. —
1800,00.В учете магазина будут сделаны следующие записи:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |||
| дебет счета | кредит счета | сумма, грн. | ВД | ВР | ||
| 1 | Оформлен возврат товара. Покупателю выплачены деньги на картсчет | 704 | 311 | 1800 | -1500 | — |
| 2 | Откорректированы налоговые обязательства по НДС (сторно) | 704
| 641
| 300
| — | — |
| 3 | Откорректирована себестоимость товара (сторно) | 902
| 282
| 1400
| — | — |
Пример 4. В оплату за товар по техническим причинам с карточки клиента деньги сняты дважды.
10.10.2008 г. покупатель в оплату за товар передал кассиру БПК. Кассир вставил БПК в платежный терминал. Платежный терминал не совершил трансакцию. Кассир вставил БПК повторно, распечатал расчетную квитанцию и чек РРО на сумму 1800,00 грн. 12.10.2008 г. покупатель обнаружил, что деньги с карточки сняты дважды.
12.10.2008 г. покупатель написал заявление в магазин в 2 экз. (см. рис. 5).
12.10.2008 г. магазин направил письмо в банк-эквайр (см. рис. 6 на с. 43).
13.10.2008 г. на расчетный счет магазина поступила безналичная выручка (БПК) за 12.10.2008 г., уменьшенная на 1800,00 грн.
13.10.2008 г. на картсчет покупателя вернулись денежные средства в сумме 1800,00 грн.
| <...> Розділ 2. Облік руху готівки та сум розрахунків (грн., коп.)
<...> | ||||||||||||||||||||||||||||
Рис. 1. Фрагмент КУРО к примеру 1
* По желанию субъекта предпринимательства в графах 5 — 8 раздела 2 КУРО, зарегистрированной на РРО, можно вводить дополнительные графы для указания сумм расчетов, суммы НДС и выданных при возврате товара средств, которые получены (выданы) с использованием платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. (п. 7.7 Порядка ведения КУРО).
| Директору магазина «Есть все» Петрову П. П. Зотовой Анны Ивановны паспорт МК 654321 выдан Московским ГО ХГУ УМВД Украины в Харьковской области 05.12.97 г. заявление.
Прошу принять обратно туфли мужские «Скороход» в связи с наличием заводского брака подошвы и вернуть уплаченные за них 1800,00 грн. Копии кассового чека № 12345 от 10.10.2008 г., квитанции платежного терминала № 333333 от 10.10.2008 г. и копия моего индивидуального налогового номера прилагаются.
Заявление, копии кассового чека № 12345 от 10.10.2008 г., квитанции платежного терминала № 333333 от 10.10.2008 г. и копию индивидуального налогового номера принял администратор торгового зала № 1 Админов А. А.
|
Рис. 2. Образец заявления покупателя к примеру 2
|
Рис. 3. Образец расходного чека к примеру 2
Акт о выдаче денежных средств
Мы, нижеподписавшиеся, администратор торгового зала № 1 магазина «Есть все» А. А. Админов с одной стороны, и покупатель гр. Зотова А. И. (документ, удостоверяющий личность, — паспорт серия МК 654321 выдан Московским ГО ХГУ УМВД Украины в Харьковской области 05.12.97 г.; ИНН 1234567890), с другой стороны, составили настоящий Акт в том, что покупателем возвращен товар — туфли мужские «Скороход» в количестве 1 пара стоимостью 1800 грн. 00 коп. на общую сумму 1800 грн. 00 коп. (одна тысяча восемьсот грн. 00 коп.), приобретенный в магазине «Есть все» по адресу: г. Харьков, ул. Морская, 14 согласно чеку № 12345 от 10.10.2008 г., время выдачи 12 часов 35 мин. За возвращенный товар покупателю администратором торгового зала № 1 выданы денежные средства в сумме 1800 грн. 00 коп. (одна тысяча восемьсот грн. 00 коп.) согласно расходному чеку № 0061 от 12.10.2008 г.
|
Рис. 4. Образец акта о выдаче денежных средств к примеру 2
| Директору магазина «Есть все» Петрову П. П. Зотовой Анны Ивановны паспорт МК 654321 выдан Московским ГО ХГУ УМВД Украины в Харьковской области 05.12.97 г.
заявление.
10.10.2008 г. с моего картсчета были дважды списаны денежные средства в оплату за товар, купленный в Вашем магазине. Деньги прошу зачислить на мой картсчет № 123456789123 в АКБ «Деньги», МФО 351003, код ЕГРПОУ 12345678. Копии кассового чека № 12345 от 10.10.2008 г. и квитанции платежного терминала № 333333 от 10.10.2008 г. прилагаются.
Заявление, копии кассового чека № 12345 от 10.10.2008 г. и квитанции платежного терминала № 333333 от 10.10.2008 г. принял администратор торгового зала № 1 Админов А. А.
|
Рис. 5. Образец заявления покупателя к примеру 4
| <...> 10.10.2008 г. в магазине «Есть все» была ошибочно проведена трансакция по картсчету № 123456789123 в сумме 1800,00 грн. (одна тысяча грн. 00 коп.). Просим вернуть на указанный картсчет денежные средства в указанной сумме. Копии кассового чека № 12345 от 10.10.2008 г. и квитанции платежного терминала № 333333 от 10.10.2008 г. прилагаются.
<...> |
Рис. 6. разец заявления в банк к примеру 4
