Консультируют специалисты редакции
По работникам безбалансового филиала ф. № 1ДФ подается по местонахождению этого филиала
Наше предприятие находится в г. Донецке. В феврале 2008 года планируем открыть безбалансовый филиал (имеет код ЕГРПОУ) в г. Чоп, где в числе работников будет числиться только директор филиала. Зарплата директору филиала будет начисляться головным предприятием и перечисляться на платежную карточку. Можно ли данные по директору филиала включать в общую форму № 1ДФ по предприятию, которая подается в Донецке, или необходимо предоставлять отдельный отчет по такому работнику по местонахождению филиала?
(г. Донецк)
Прежде всего отметим, что подробно вопросы уплаты налога с доходов и подачи отчетности по ф. № 1ДФ предприятием при наличии у него филиалов мы рассматривали в
статье «Филиалы: налог с доходов и соцвзносы» // «БН», 2005, № 36, с. 34. Сейчас сформулируем основные выводы, к которым мы пришли, анализируя требования действующего законодательства.Во-первых, налог с доходов, удержанный с зарплаты директора филиала, должен быть перечислен в местный бюджет по местонахождению этого филиала (
п. 3 ст. 64 Бюджетного кодекса Украины от 21.06.2001 г. № 2542-III; Налоговое разъяснение о порядке уплаты (перечисления) налога с доходов физических лиц в бюджет, утвержденное приказом ГНАУ от 22.04.2004 г. № 232; далее — Налоговое разъяснение № 232).Во-вторых, так как филиал имеет отдельный код в ЕГРПОУ, то предприятие должно подавать форму № 1ДФ на работников филиала в налоговый орган по местонахождению этого филиала (
п. 5.3 Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, Налоговое разъяснение № 232).Из этого следует, что головное предприятие, имеющее безбалансовый филиал, не уполномоченный начислять зарплату своим работникам, для выполнения требований законодательства должно стать на учет в налоговом органе по местонахождению филиала как плательщик отдельного налога — налога с доходов. Этого, в частности, требует
п. 7.11 Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ГНАУ от 19.02.98 г. № 80. Согласно этой норме, если у налогоплательщика, кроме обязанности по предоставлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начислению, удержанию или уплате (перечислению) налогов (сборов, других обязательных платежей) на территории территориальной общины по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой территориальной общины, то такой налогоплательщик зачисляется в категорию плательщиков отдельных налогов в налоговом органе, соответствующем этой территории.О том, какие документы головному предприятию необходимо подать в налоговый орган по местонахождению филиала для его постановки там на учет как плательщика налога с доходов, сказано в
Налоговом разъяснении № 232:— заявление о взятии на учет по ф. № 1-ОПП (с отметкой «Плательщик налога с доходов физических лиц»);
— информационное сообщение (в произвольной форме) о наличии обязанности по уплате налога с доходов физических лиц с указанием сведений о филиале и количестве физических лиц, за которых будет перечисляться налог с доходов;
— копия справки о включении в ЕГРПОУ;
— копия справки по ф. № 4-ОПП из налогового органа, где плательщик находится на учете;
— копия документа, который подтверждает местонахождение филиала, за который на учет становится предприятие (договор аренды, купли-продажи; свидетельство о собственности, разрешение на размещение торговой точки и т. п.).
Итак, предприятие, расположенное в г. Донецке, ф. № 1ДФ на директора филиала, расположенного в г. Чопе, должно подавать в налоговый орган по местонахождению филиала. При этом в шапке такой ф. № 1ДФ предприятие указывает свои реквизиты (название и код ЕГРПОУ), так как именно оно является налоговым агентом по налогу с доходов. Соответственно в ф. № 1ДФ, которая подается по местонахождению головного предприятия (в Донецке), данные по директору филиала не приводятся.
Жанна СЕМЕНЧЕНКО
