ВАЖНЫЕ ЦИФРЫ
2008 года
Уже стало доброй традицией в начале каждого года делать для вас, уважаемые читатели, удобную шпаргалку с самыми важными цифрами нового года. И этот год не стал исключением: в середине данного номера вы найдете размеры минимальной заработной платы и налоговой социальной льготы, размеры прожиточного минимума для различных демографических групп и величину суточных, таблицу со ставками зарплатных взносов и ставками взносов для частных предпринимателей...
Уважаемые читатели! Продолжая начатую в прошлых годах традицию, предлагаем вашему вниманию набор важных показателей, которые будут удобной шпаргалкой в течение всего года.
ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ (ПМ)
Социальные и демографические группы населения | Размер ПМ в 2008 году, грн. | |||
І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | ІV квартал | |
Дети в возрасте до 6 лет | 526 | 538 | 540 | 557 |
Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 663 | 678 | 680 | 701 |
Трудоспособные лица | 633 | 647 | 649 | 669 |
Лица, утратившие трудоспособность | 470 | 481 | 482 | 498 |
Общий показатель | 592 | 605 | 607 | 626 |
Показатели, которые зависят от размера ПМ:
—
предел дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы (определяется исходя из ПМ для трудоспособного лица, действующего на 1 января), и, как следствие, ряд показателей для целей Закона о налоге с доходов* (см. ниже);* Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.
— доход, подлежащий
индексации (зарплата индексируется в пределах ПМ на трудоспособное лицо);—
ставка взносов «снизу» в Фонд по временной нетрудоспособности: если зарплата не превышает ПМ для трудоспособного лица, взнос удерживают по ставке 0,5 %, если больше — 1 %;— максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, с которой удерживаются взносы в соцфонды,
в 2008 году равна 15 размерам прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц.
МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И МИНИМАЛЬНЫЙ СТРАХОВОЙ ВЗНОС ДЛЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
Показатель | Январь — март | Апрель — сентябрь | Октябрь — ноябрь | Декабрь |
Размер МЗП, грн. | 515 | 525 | 545 | 605 |
Минимальный страховой взнос, грн.* | 181,28 | 184,8 | 191,84 | 212,96 |
*Расчет: МЗП х (33,2 % + 2 %) |
Некоторые
важные случаи применения МЗП:— оплата неотработанного времени (согласно
ст. 209 и ст. 218 КЗоТ при наступлении определенных условий время освобождения от работы оплачивается исходя из 50 % средней зарплаты, но не ниже МЗП);— минимальный размер уставного фонда АО, ООО, ОДО, которые будут созданы после 01.01.2008 г. (для АО — 1250 МЗП, для ООО и ОДО — 100 МЗП);
— размер НСЛ.
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА
Вид НСЛ (норма Закона о налоге с доходов) | Расчет | Размер НСЛ, грн. |
Обычная «01» (п.п. 6.1.1) | 515 х 50 % | 257,50 |
Повышенная «02» (п.п. 6.1.2) | 515 х 50 % х 150 % | 386,25 |
Повышенная «03» (п.п. 6.1.3) | 515 х 50 % х 200 % | 515,00 |
Предельный размер зарплаты для получения НСЛ:
633 x 1,4 = 886,2 грн.
» до ближайших 10 грн. = 890 грн.Предельный размер дохода, дающий право
на НСЛ «на детей»:890 грн. х количество детей.
Планируемое изменение размера МЗП и ПМ в течение года не повлияет на размер НСЛ и на предельный размер зарплаты для получения НСЛ.
От размера «общей» НСЛ зависит расчет «планки» при привлечении к уголовной и административной ответственности. Например, уголовная ответственность по
ст. 212 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» Уголовного кодекса наступает в том случае, если в бюджет недоплачены налоги на сумму, в 1000 и более раз превышающую размер НСЛ, т. е. 257500 грн.От предельного размера зарплаты для получения НСЛ зависят также:
Виды выплат, которые: | Предельный размер, грн. | Пункт Закона о налоге с доходов |
НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД | ||
Сумма, уплачиваемая работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения* | 890 | П.п. 4.2.4 |
Сумма, уплаченная работодателем в пользу заведений образования (оплата обучения)* | 890 | П.п. 4.3.20 |
Помощь на погребение , предоставленная работодателем умершего налогоплательщика* | 1780 | П.п. 4.3.21 |
Стипендия из бюджета* | 890 | П.п. 4.3.26 |
Доход, полученный от продажи инвестиционных активов* | 890 | П.п. 9.6.8 |
Нецелевая благотворительная помощь * | 890 | П.п. 9.7.3 |
ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ | ||
Оплата обучения (из расчета на месяц)* | 890 | П.п. 5.3.3 |
Уплата взносов (премий), вклады в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, взносы на долгосрочное страхование жизни (из расчета в месяц)* | 890/445 (для членов семьи) | П.п. 5.3.5 |
* При соблюдении определенных условий. |
КОМАНДИРОВКИ
Предельный срок командировки
Вид командировки | Продолжительность |
В пределах Украины | 30 календ. дн. |
За границу | 60 календ. дн. |
Командировки работников, которые направляются для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ | период строительства объектов |
Командировки работников, которые направляются за границу по ВЭД-договорам для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных, проектных, проектно-изыскательских, строительных, строительно-монтажных и пуско-наладочных работ, шефмонтажа и авторского надзора во время строительства, обслуживания и обеспечения функционирования национальных экспозиций на международных выставках | один год |
Командировки работников авиационных компаний, которые направляются за границу для выполнения авиационных перевозок пассажиров и грузов в миротворческих миссиях ООН согласно контрактам между авиационными компаниями Украины и ООН | 6 мес. |
Предельный размер суточных
Режим питания | В пределах Украины | За границу |
Без питания | 25 | 280 |
Одноразовое питание | 20 | 224 |
Двухразовое питание | 15 | 154 |
Трехразовое питание | 10 | 98 |
ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДА ДЛЯ СОЦВЗНОСОВ
В 2008 году предельный размер доходов, с которого взимаются соцвзносы, равен 15 размерам прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц:
Период 2008 года | І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | ІV квартал |
Максимальный размер дохода, с которого взимаются соцвзносы, грн. | 9495 | 9705 | 9735 | 10035 |
СТАВКИ СОЦВЗНОСОВ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ И НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
Вид взноса | Начисления | Удержания |
в Пенсионный фонд | 33,2 % («общая» ставка)42 % (за наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации*); 4 % (с зарплаты работников-инвалидов, работающих на предприятиях, в учреждениях, организациях);19,92 % (за наемных работников — плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога); 4 % (с зарплаты всех работников для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где инвалидов ³ 50 %); | 2 %; 1 — 5 % (в зависимости от размера дохода для лиц из числа летных экипажей воздушных судов гражданской авиации* и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах; госслужащих) |
в Фонд временной нетрудоспособности | 1,5 % («общая» ставка)0,7 % (с зарплаты работников-инвалидов в общественных организациях инвалидов, где инвалидов ³ 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов ³ 25 %)0,5 % (для предприятий и организаций обществ УТОГ и УТОС) | 0,5 % (если зарплата £ ПМ на трудоспособное лицо)1 % (если зарплата больше ПМ на трудоспособное лицо)0,25 % (с зарплаты работников-инвалидов организаций обществ УТОГ и УТОС) |
в Фонд безработицы | 1,3 % 0 % (с зарплаты работников-инвалидов в общественных организациях инвалидов, где инвалидов ³ 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов ³ 25 %)0 % (для организаций обществ УТОГ и УТОС) | 0,5 % («общая» ставка)0 % (с зарплаты работающих лиц, которые получают или имеют право на назначение пенсии по возрасту, в том числе на льготных условиях, пенсии за выслугу лет, а также лица, которые достигли установленного законом пенсионного возраста; иностранцев и лиц без гражданства, которые временно работают по найму в Украине, если иное не предусмотрено международными договорами Украины) |
в Фонд несчастного случая | тариф** 0,2 % (для бюджетных учреждений и объединений граждан) 50 % от тарифа (для предприятий общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов ³ 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов ³ 25 %; для физических лиц, использующих труд инвалидов, если фонд оплаты труда инвалидов ³ 25 %) | Х |
*Пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей **Устанавливается в зависимости от класса профессионального риска. |
НАЛОГ С ДОХОДОВ, СОЦВЗНОСЫ С ЗАРПЛАТЫ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ — ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ УПРОЩЕННЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ИХ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
Система налогообложения | Начисления | Удержания | ||||||
ПФ* | ФВПТ | ФБ | ФНС | НДФЛ | ПФ | ФВПТ | ФБ | |
Единый налог (юридические лица и частные предприниматели) | + ** | — | — | + | + | + | + | + |
Фиксированный сельхозналог (юридические лица) | +*** | + | + | + | + | + | + | + |
Фиксированный патент (частные предприниматели) | +**** | + | + | + | + | + | + | + |
* С зарплаты работников-инвалидов частные предприниматели уплачивают взнос по ставке 33,2 %, а не 4 % (как предприятия). ** Взнос уплачивается в части, не перекрытой отчислениями в Пенсионный фонд от суммы уплаченного единого налога за наемных работников (42 %). *** В 2008 году ставка взноса в ПФ с зарплаты наемных работников составляет 60 % от общеустановленной ставки, т. е. 19,92 % (в том числе и за работников-инвалидов). Что касается начислений на выплаты работникам по гражданско-правовым договорам, то здесь применяется общая ставка взноса в Пенсионный фонд (33,2 %). **** Взнос уплачивается в части, не перекрытой отчислениями в Пенсионный фонд от суммы уплаченного фиксированного патента за наемных работников (10 %). |
СТАВКИ СОЦВЗНОСОВ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ («ЗА СЕБЯ»)
Вид взноса | Начисления |
В Пенсионный фонд | 33,2 % от налогооблагаемого дохода (прибыли), но не менее минимального страхового взноса (МЗП х 33,2 %) за те месяцы, в которых предприниматель имел чистый доход.Плательщики единого и фиксированного налогов уплачивают взнос в составе этих налогов (42 % и 10 % от единого и фиксированного налогов, соответственно). Для того чтобы период деятельности предпринимателем был зачтен в страховой стаж полностью, они могут доплачивать взнос до размера минимального страхового взноса |
В Фонд временной нетрудоспособности (добровольное страхование) | 2,0 % налогооблагаемого дохода (прибыли) предпринимателей на общей системе и от «вмененного» дохода для «фикспатентщиков».Часть единого налога (11 %) направляется в ФВПТ, поэтому предприниматели -единоналожники считаются застрахованными лицами в этом фонде |
В Фонд безработицы (добровольное страхование) | 1,8 % налогооблагаемого дохода (прибыли) предпринимателей на общей системе и от «вмененного» дохода для «фикспатентщиков».Часть единого налога (4 %) направляется в ФБ, поэтому предприниматели -единоналожники считаются застрахованными лицами в этом фонде |
В Фонд несчастного случая (добровольное страхование) | МЗП из расчета на год. Взнос уплачивается частями, равными 1/4 МЗП на день уплаты |