Консультируют специалисты редакции
Как заполнить налоговый расчет по форме № 1ДФ, если у работника нет идентификационного номера
У работника нет идентификационного номера. Как отразить его доход по форме № 1ДФ?
(г. Харьков)
Действующее законодательство допускает отсутствие идентификационного номера (далее — ИНН) у физических лиц по религиозным или другим убеждениям. При этом, согласно
ст. 1 Закона Украины «О государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей» от 22.12.94 г. № 320/94-ВР (далее — Закон о госреестре), в паспортах лиц, не имеющих ИНН по религиозным или другим убеждениям, проставляется отметка о наличии у них права осуществлять любые расчеты без использования ИНН.В
Порядке заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденном приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, ничего не сказано о порядке заполнения графы 2 «Идентификационный номер» ф. № 1ДФ, если лицо не имеет ИНН.Однако этот вопрос разъяснила ГНАУ в
письме от 05.05.2004 г. № 8001/7/17-2117: при отражении дохода, начисленного лицу, отказавшемуся от ИНН и имеющему соответствующую отметку в паспорте, в графе 2 ф. № 1ДФ нужно указывать серию и номер паспорта.Ну а если у работника нет ИНН и никакой отметки в паспорте тоже нет? Тогда нужно знать, что
при трудоустройстве физического лица, которое не имеет ИНН, в соответствии с п. 3.1 Инструкции о порядке и условиях передачи государственным налоговым инспекциям информации для регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей, утвержденной приказом ГГНИУ от 31.07.95 г. № 66, должностные лица предприятия (физлицо-работодатель) должны подготовить и передать необходимую информацию в ГНИ по месту жительства этого работника для присвоения ему ИНН. Для этого наемному лицу выдается для заполнения Учетная карточка по форме № 1ДР, которую физическое лицо заполняет согласно паспортным данным. После чего работодатель на основании заполненной формы № 1ДР составляет Сведения в Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей по форме № 2ДР и эти две формы направляет в ГНИ по месту жительства физического лица. Кроме того, работодатель также должен проконтролировать получение работником карточки физического лица — плательщика налогов.Пример.
У работника Петрова А. М. есть отметка в паспорте о том, что он имеет право осуществлять любые платежи без использования ИНН. Паспортные данные Петрова А. М.: серия МН, № 125460. За IV квартал 2007 года ему начислена зарплата в сумме 4500 грн. Сумма налога с доходов составила 655,2 грн.Информация о доходах Петрова А. М. в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ будет выглядеть следующим образом:
| № з/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн. коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | |||||||||||||||||||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | ||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||||||||||||||||
| 1 | М | Н | 1 | 2 | 5 | 4 | 6 | 0 |
|
| 4500 | 00 | 4500 | 00 | 655 | 20 | 655 | 20 | 01 |
|
|
|
|
|
| — | — |
| <...> | |||||||||||||||||||||||||||
Александра ЯРОСЛАВСКАЯ
