ЕЖЕГОДНЫЙ ОТПУСК —
шпаргалка бухгалтера
Лето у большинства из нас ассоциируется с отдыхом. Несмотря на то что работники могут взять отпуск в любое время года, именно летом предпочитает отдохнуть большинство работников. И это вполне понятно: в летние жаркие дни как никогда хочется отдохнуть и расслабиться, позагорать, покупаться, оздоровиться, набраться сил и энергии на весь год. Сегодня в рубрике «Шпаргалка бухгалтера» мы рассмотрели основные моменты, касающиеся предоставления работникам ежегодных отпусков и отпуска «на детей».
Приближается наиболее горячая пора для отпусков. В этой связи напоминаем вам, уважаемые коллеги, основные правила предоставления работникам ежегодного основного и дополнительного отпусков, расчета суммы отпускных. Кроме того, уделим внимание дополнительному отпуску «на детей».
ДОКУМЕНТЫ И СОКРАЩЕНИЯ
Закон об отпусках
— Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.Закон № 103
— Закон Украины «О профессионально-техническом образовании» от 10.02.98 г. № 103/98-ВР.Закон № 796
— Закон Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-ХII.Постановление № 1290
— постановление КМУ «Об утверждении Списков производств, работ, цехов, профессий и должностей, занятость работников на которых дает право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями труда и за особый характер труда» от 17.11.97 г. № 1290.НДФЛ
— налог с доходов физических лиц.НСЛ
— налоговая социальная льгота.ПФ
— Пенсионный фонд Украины.ФВПТ —
Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.ФБ —
Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы.ФНС
— Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.
СТАЖ РАБОТЫ
| Стаж, дающий право на ежегодный основной отпуск |
| Время фактической работы (в том числе на условиях неполного рабочего времени) на протяжении рабочего года, за который предоставляется отпуск |
| Время, когда работник фактически не работал, но за ним согласно законодательству сохранялось место работы (должность) и заработная плата полностью или частично (в том числе время оплаченного вынужденного прогула, вызванного незаконным увольнением или переводом на другую работу) |
| Время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность) и ему выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию, за исключением частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста |
| Время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность) и ему не выплачивалась заработная плата в порядке, определенном статьями 25 и 26 Закона об отпусках (речь идет об отпусках без сохранения зарплаты), за исключением отпуска без сохранения заработной платы для ухода за ребенком до достижения им шестилетнего возраста, а в случае, если ребенок болен сахарным диабетом I типа (инсулинозависимый), — до достижения ребенком шестнадцатилетнего возраста |
| Время учебы с отрывом от производства продолжительностью менее 10 месяцев на дневных отделениях профессионально-технических учебных заведений |
| Время обучения новым профессиям (специальностям) лиц, уволенных в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе с ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников |
| Другие периоды работы, предусмотренные законодательством |
| Стаж, дающий право на ежегодные дополнительные отпуска |
| Время фактической работы с вредными, тяжелыми условиями или с особым характером труда, если работник занят в этих условиях не менее половины продолжительности рабочего дня, установленной для работников данного производства, цеха, профессии или должности |
| Время ежегодных основного и дополнительных отпусков за работу с вредными, тяжелыми условиями и за особый характер труда |
| Время работы беременных женщин, переведенных на основании медицинского заключения на более легкую работу, на которой они не подвергнуты влиянию неблагоприятных производственных факторов |
Ежегодный основной отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 календарных дней
за отработанный рабочий год, который отсчитывается со дня заключения трудового договора (ст. 6 Закона об отпусках)
ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОТПУСКНЫХ
| О = Д х З |
| , |
где
О — сумма отпускных; З — сумма заработной платы в расчетном периоде; 365 (366) количество календарных дней в году за 12 месяцев в «обычном» и високосном году соответственно (если расчетный период менее года, то в расчет берется количество календарных дней, приходящихся на целые месяцы расчетного периода); П — количество праздничных и нерабочих дней, предусмотренных законодательством (как правило, их десять, однако из-за наличия «плавающих» праздников, таких как Пасха и Троица, их может быть больше или меньше); Д — количество календарных дней отпуска.Расчетный период составляет последние 12 календарных месяцев или меньшее количество полных отработанных месяцев (с 1-го по 1-е число)
, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Например, при уходе в отпуск в июне 2008 года (при полном отработанном годе) расчетный период составляет с 01.06.2007 г. по 31.05.2008 г.Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода.
Для работников со сдельной оплатой труда в случае отсутствия оперативных данных для расчета заработка за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.
Расчет производится исходя из количества
календарных дней, приходящихся на расчетный период, за вычетом праздничных и нерабочих дней:1 января
— Новый год; 7 января — Рождество Христово; 8 марта — Международный женский день; 1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся; 9 мая — День победы; 28 июня — День Конституции Украины; 24 августа — День независимости Украины; один день (воскресенье) — Пасха; один день (воскресенье) — Троица.
Даты «плавающих» праздников
| Праздник | 2007 год | 2008 год |
| Пасха | 8 апреля | 27 апреля |
| Троица | 27 мая | 15 июня |
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ И СОЦВЗНОСОВ С СУММ ОТПУСКНЫХ
| Вид выплаты | НДФЛ* | Взносы в ПФ** | Взносы в ФВПТ и ФБ | Взносы в ФНС | ||
| 15 % | начисления 33,2 % | удержания 2 % | начисления 1,5 %; 1,3 % | удержания 0,5 % и 1 %; 0,5 % | начисления (тариф) | |
| Денежные средства на выплату отпускных получены с банковского счета | ||||||
| За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц | Одновременно с получением денежных средств в банке | Одновременно с получением денежных средств в банке | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены отпускные*** | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину отчетного месяца | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину отчетного месяца | Одновременно с получением денежных средств в банке |
| За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены отпускные | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину такого следующего месяца | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину такого следующего месяца | Одновременно с получением денежных средств в банке**** | ||
| При выплате отпускных из выручки | ||||||
| За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц | В течение следующего банковского дня | В день выплаты отпускных | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены отпускные | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину отчетного месяца | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину отчетного месяца | Не позднее следующего дня после выплаты отпускных |
| За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены отпускные | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину такого следующего месяца | В срок, установленный для выплаты зарплаты за вторую половину такого следующего месяца | Не позднее следующего дня после выплаты отпускных**** | ||
| * Суммы отпускных включаются в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска отчетного месяца. Для целей определения права работника на НСЛ сумма отпускных распределяется по тем месяцам, на дни которых приходится отпуск.** Ставки взносов на социальное страхование применяются те, которые действуют на момент начисления отпускных. Для целей непревышения максимальной величины, с которой взимаются взносы на социальное страхование, сумма отпускных распределяется по месяцам, на дни которых приходится отпуск.*** Как правило, взнос в ПФ «снизу» работодатель уплачивает одновременно с получением денежных средств в банке, однако действующее пенсионное законодательство позволяет осуществлять платеж в более поздний срок.**** Более безопасным вариантом является уплата взноса в ФНС сразу со всей суммы отпускных при их выплате, хотя профильная инструкция по взносу в ФНС дает основания для уплаты взноса с отпускных за следующий месяц в срок, установленный для выплаты зарплаты за такой следующий месяц. | ||||||
ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОТПУСКА
Продолжительность ежегодного основного отпуска
| Категория работников | Продолжительность ежегодного отпуска | Основание |
| Минимальная («общая») продолжительность | 24 календарных дня | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Промышленно-производственный персонал угольной, сланцевой, металлургической, электроэнергетической промышленности, а также занятый на открытых горных работах на поверхности шахт, разрезов, карьеров и рудников, на строительно-монтажных работах в шахтном строительстве, на транспортировке и обогащении полезных ископаемых | 24 календарных дня; увеличиваются за каждые два отработанных года на 2 календарных дня, но не более 28 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Работники, занятые на подземных горных работах, в карьерах и рудниках глубиной 150 метров и ниже | 28 календарных дней независимо от стажа работы | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Работники, занятые на подземных горных работах, в карьерах и рудниках глубиной до 150 метров | 24 календарных дня с увеличением на 4 календарных дня при стаже работы на данном предприятии два года и более | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Работники лесной промышленности и лесного хозяйства, государственных заповедников, национальных парков, имеющих лесные площади, лесоохотничьихозяйств, постоянных лесозаготовительных и лесохозяйственных подразделений других предприятий, а также лесничеств | 28 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках; Список работ, профессий и должностей, утвержденный постановлением КМУ от 09.06.97 г. № 570 |
| Военизированный личный состав горноспасательных частей | 30 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Невоенизированные работники горноспасательных частей | 24 календарных дня с увеличением за каждые два отработанных года на 2 календарных дня, но не более 28 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Руководящие работники учебных заведений и учреждений образования, учебных (педагогических) частей (подразделений) других учреждений и заведений, педагогические, научно-педагогические работники и научные работники | До 56 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Инвалиды I и II групп | 30 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Инвалиды III группы | 26 календарных дней | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Лица в возрасте до 18 лет | 31 календарный день | Ст. 6 Закона об отпусках |
| Сезонные работники, а также временные работники | Пропорционально отработанному времени | Ст. 6 Закона об отпусках; Список сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденный постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278 |
| Педагогические работники профессионально-технических учебных заведений и учреждений профессионально-технического образования | Не менее 42 календарных дней | Ст. 47 Закона № 103 |
Продолжительность дополнительных ежегодных отпусков
| Категория работников | Продолжительность ежегодного отпуска | Основание, примечания |
| Работники, занятые на работах, связанных с негативным влиянием на здоровье вредных производственных факторов | До 35 календарных дней* | Список из приложения 1 к постановлению № 1290 |
| Отдельные категории работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой либо выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья: | До 35 календарных дней* | Список из приложения 2 к постановлению № 1290 |
| — в том числе работники, постоянно работающие на вычислительных машинах, а также оператор вычислительных машин, работающий на машиносчетных станциях | 4 календарных дня | Список из приложения 2 к постановлению № 1290, стр. 58 |
| Работники с ненормированным рабочим днем | До 7 календарных дней | Коллективный или трудовой договор, в котором устанавливается конкретная продолжительность дополнительного отпуска в зависимости от времени занятости работника в этих условиях ( ст. 8 Закона об отпусках) |
| Лица, отнесенные к 1 и 2 категориям граждан, пострадавших от Чернобыльской катастрофы** | 14 рабочих дней | П. 22 ст. 20 и п. 1 ст. 21 Закона № 796 |
| Один из родителей ребенка-инвалида (инвалидность которого установлена в результате Чернобыльской катастрофы) или лицо, которое их заменяет** | 14 рабочих дней | П. 3 ст. 30 Закона № 796 |
| * Конкретная продолжительность дополнительного отпуска устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от времени занятости работника в этих условиях. ** Согласно Порядку использования средств государственного бюджета для выполнения программ, связанных с социальной защитой граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, утвержденному постановлением КМУ от 20.09.2005 г. № 936, 14 рабочих дней равны 16 календарным дням. Такой подход подтверждает и Минтруда в письмах от 19.06.2007 г. № 195/13/116-07 и от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07. В то же время Минтруда считает, что такие дополнительные отпуска чернобыльцев не относятся к категории ежегодных отпусков, указанных в п. 1 части первой ст. 4 Закона об отпусках, поэтому такие отпуска не продлеваются на количество праздничных и нерабочих дней, которые на них приходятся. На наш взгляд, это мнение спорно, так как к ежегодным отпускам в том числе относятся и другие дополнительные отпуска, предусмотренные действующим законодательством. | ||
Общая продолжительность
основного и дополнительного отпусков в соответствии со ст. 10 Закона об отпусках не может превышать 59 календарных дней, а для работников, занятых на подземных горных работах, — 69 календарных дней.Ежегодный отпуск по желанию работника может быть поделен на части при условии, что основная непрерывная его часть будет составлять не менее 14 календарных дней. Заметьте: эта часть отпуска не обязательно должна быть первой ее частью. Кроме того, работодатель может и не согласиться разделить отпуск так, как того желает работник, он может также предложить свои условия деления ежегодного отпуска или не разделять его вообще (
письмо Минтруда от 26.02.2008 г. № 87/13/84-08).Право работника на ежегодный основной и дополнительный отпуска
полной продолжительности в первый год работы наступает по окончании шести месяцев непрерывной работы на данном предприятии. До окончания шестимесячного срока непрерывной работы работнику может быть предоставлен отпуск, продолжительность которого определяется пропорционально отработанному времени, за исключением случаев, предусмотренных частью седьмой ст. 10 Закона об отпусках.
Дополнительный отпуск «на детей»
Дополнительный отпуск «на детей» относится к категории социальных отпусков. Однако ввиду того что данный отпуск продолжительностью
7 календарных дней предоставляется ежегодно в обязательном порядке при наличии одного из приведенных ниже оснований (ст. 19 Закона об отпусках)*, мы не могли обойти его стороной. При наличии нескольких оснований для предоставления этого отпуска его общая продолжительность не может превышать 14 календарных дней. При определении количества оснований следует придерживаться следующего подхода: один ребенок может быть учтен только один раз по одному основанию**.* Подробнее см. ст. «Дополнительный отпуск «на детей»» // «БН», 2007, № 34.
** Такие разъяснения приводились в письме Минтруда от 04.06.2007 г. № 132/13/133-07, в консультации начальника отдела условий и режимов труда Управления по вопросам организации труда Минтруда в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 17-18, а также в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 27. Чуть позже Минтруда было дано иное разъяснение (письмо от 02.10.2007 г. № 316/13/116-07 // «БН», 2007, № 48, с. 8): количество оснований необходимо считать по матери. Например, одинокая женщина, имеющая усыновленного ребенка, имеет право на дополнительный отпуск по двум основаниям. На наш взгляд, пока действуют два противоположных разъяснения, безопаснее считать количество оснований по детям: один ребенок может быть учтен только один раз по одному основанию.
| Работник | Возраст ребенка, лет | Подтверждающие документы |
| 1. Женщина, имеющая двоих и более детей в возрасте до 15 лет | 15 | — свидетельства о рождении детей |
| Примечание . Право на отпуск возникает вне зависимости от того, замужем женщина или нет. | ||
| 2. Женщина, имеющая ребенка-инвалида | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — медицинское заключение, выданное заведениями и учреждениями МЗО (если ребенку не исполнилось 16 лет); — пенсионное удостоверение ребенка или справка МСЭК (для ребенка в возрасте от 16 до 18 лет) |
| 3. Женщина, усыновившая ребенка | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — решение об усыновлении ребенка |
| 4. Одинокая мать *, в том числе: | ||
| 4.1 женщина, которая не состоит в браке и в свидетельстве о рождении ребенка которой отсутствует запись об отце ребенка или запись сделана по указанию матери | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — справка ЗАГСа об основаниях внесения в книгу записей рождений сведений об отце ребенка; — паспорт женщины |
| 4.2 вдова | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — свидетельство о заключении брака; — свидетельство о смерти мужа; — паспорт женщины |
| Примечание (4.1 — 4.2). Кто в данном случае подпадает под определение одинокой матери, Минтруда разъясняло в письмах от 20.04.2005 г. № 36-152, от 06.07.2006 г. № 247/13/116-06, от 04.06.2007 г. № 132/13/133-07. При этом Минтруда акцентирует внимание, что для целей Закона об отпусках под одинокой понимается мать, которая воспитывает ребенка без отца. И ей совсем не обязательно самой содержать ребенка. Следовательно, участие отца или других лиц в содержании ребенка не лишает мать статуса одинокой. | ||
| 4.3 разведенная женщина, воспитывающая ребенка без отца | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — свидетельство о заключении брака; — свидетельство о расторжении брака; — справка из ЖЭКа о зарегистрированных по местожительству лицах; или решение органов опеки и попечительства или суда относительно воспитания ребенка отцом; или другие документы, доказывающие, что отец не участвует в воспитании ребенка (например, решение суда или постановление следователя о розыске ответчика по делу по иску о взыскании алиментов, договор относительно осуществления родительских прав и др.) |
| Примечание (4.3). Самое главное здесь доказать, что женщина воспитывает ребенка без отца. Согласно неоднократным разъяснениям Минтруда отец только тогда может быть признан участвующим в воспитании ребенка, если он или проживает вместе с ребенком, или есть другие доказательства ежедневного (!) участия отца в воспитании ребенка. При этом Минтруда справедливо говорит, что четкий перечень документов, подтверждающих (не)участие отца в воспитании ребенка, законодательством не установлен, а указанные документы (справка из ЖЭКа, решение суда или органа опеки и попечительства и т. п.) приводятся как возможные варианты таких документов. Право на дополнительный отпуск разведенная женщина имеет независимо от того, получает она алименты от отца ребенка или нет. | ||
| 4.4 женщина, которая вышла замуж, но ребенок ее мужем не усыновлен | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — свидетельство о заключении брака; — паспорт |
| Примечание (4.4) . Как мы уже отметили, Минтруда признает одинокой мать, которая воспитывает ребенка без отца. То есть наличие отчима, если он не усыновил ребенка, не лишает такую мать статуса одинокой для целей Закона об отпусках (письмо Минтруда от 04.06.2007 г. № 132/13/133-07). | ||
| 5. Отец, воспитывающий ребенка без матери (в том числе и в случае длительного пребывания матери в лечебном заведении) | 18 | — свидетельство о рождении ребенка; — документы, подтверждающие неучастие матери в воспитании ребенка (свидетельство о смерти матери ребенка; или решение о лишении матери родительских прав; или решение суда (органа опеки и попечительства), согласно которому ребенок остается жить с отцом, и мать не принимает ежедневного участия в его воспитании; или другие документы, подтверждающие воспитание ребенка отцом без матери, и другие документы); или справка из медучреждения о длительном лечении матери ребенка |
| 6. Лицо, которое взяло под опеку ребенка | 14 | — свидетельство о рождении ребенка; — решение об установлении опеки |
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОТПУСКА
1. Основанием для предоставления отпуска работнику является его
заявление, которое визируется руководителем (начальником) отдела, цеха, участка и т. п. и подписывается руководителем предприятия.2. На основании заявления издается приказ о предоставлении работнику отпуска (в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, а второй передается в бухгалтерию). Существует типовая форма
приказа (№ П-6), однако можно использовать и упрощенную форму (приведена справа).3. Отпуска для группы работников можно оформлять Списком о предоставлении отпуска по типовой форме № П-7. Возможно применение и упрощенной формы такого списка, который обычно называют
графиком предоставления отпусков (приведен ниже).4. На основании приказа или графика отдел кадров делает отметки в личной карточке работника об отпуске, а бухгалтерия проводит расчет отпускных.
График предоставления отпусков сотрудникам
| № п/п | Отдел (подразделение) | Должность | Ф. И. О. | Период предоставления отпуска | Подпись |
| 1 | Бухгалтерия | главный бухгалтер | Иванова В. И. | с 19.05.2008 г. по 11.06.2008 г. |
|
| 2 | Юридический отдел | юрист | Котов Б. Е. | с 14.07.2008 г. по 27.07.2008 г. и с 11.08.2008 г. по 20.08.2008 г. |
|
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |
ПРИМЕР РАСЧЕТА И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ СУММЫ ОТПУСКНЫХ
Согласно приведенному выше образцу приказа сотрудница берет отпуск с 26 мая по 26 июня 2008 года. За период с 01.05.2007 г. по 30.04.2008 г. сотруднице были начислены такие выплаты:
— заработная плата — 10000 грн.;
— больничные — 200 грн.;
— отпускные (за предыдущий год) — 700 грн.;
— нецелевая благотворительная помощь — 500 грн.
Расчет среднедневной зарплаты:
(10000 + 200 + 700) : (366 - 10) = 30,62 (грн.).
Расчет отпускных, приходящихся на дни мая:
30,62
х 6 = 183,72 (грн.).Расчет отпускных, приходящихся на дни июня:
30,62
х (18 + 7) = 765,5 (грн.).Обратите внимание, что на июнь приходится праздничный день Троица (15 июня). Он не учитывается при определении продолжительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска «на детей» и не оплачивается.
Допустим, что сумма начисленной сотруднице зарплаты за отработанные дни:
— в мае — 1000,00 грн.;
— в июне — 45,00 грн.
Зарплата на предприятии выплачивается 20 числа текущего месяца (за 1-ю половину месяца) и 10 числа месяца, следующего за отчетным (за 2-ю половину месяца). Перед уходом в отпуск работница попросила выплатить ей аванс за май в сумме 800 грн.
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | ВР | |
| дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 20 мая (день выплаты аванса за май) | |||||
| 1 | Начислены отпускные за май | 471 (92) | 661 | 183,72 | 183,72 |
| 2 | Рассчитаны отпускные за июнь (в учете начисление пройдет в следующем месяце) | — | — | 765,5 | — |
| 3 | Перечислены: | ||||
| — взнос в ПФ (800 х 1,176471* х 33,2 % + 183,72 х 33,2 % + 765,5 х 33,2 % = 312,47 + 61,00 + 254,15) | 651 | 311 | 627,62*** | — | |
| — взнос в ФНС (800 х 1,176471* х 1,56 % + 183,72 х 1,56 % + 765,5 х 1,56 %, тариф условный = 14,68 + 2,87 + 11,94) | 656 | 311 | 29,49*** | — | |
| — НДФЛ (800 х 1,176471* х 15 % + 183,72 х 15 % + 765,50 х 15 % = 141,18 + 27,56 + 114,83)** | 641 | 311 | 283,57 | — | |
| 4 | Выплачены отпускные (183,72 - 27,56 + 765,50 - 114,83 = 156,16 + 650,67) | 661 | 301, 377 | 806,83*** | — |
| 5 | Выплачен аванс | 661 | 301, 377 | 800,00*** | — |
| 31 мая (день начисления зарплаты за май) | |||||
| 6 | Начислена зарплата за май | 92 | 661 | 1000,00 | 1000,00 |
| 7 | Произведены удержания: | ||||
| — взноса в ПФ ((1000 + 183,72) х 2 %) | 661 | 651 | 23,67 | — | |
| — взноса в ФВПТ ((1000 + 183,72) х 1 %) | 661 | 652 | 11,84 | — | |
| — взноса в ФБ ((1000 + 183,72) х 0,5 %) | 661 | 653 | 5,92 | — | |
| — НДФЛ ((1000 + 183,72 - 23,67 - 11,84 - 5,92) х 15 %) | 661 | 641 | 171,34 | — | |
| 8 | Произведены начисления: | ||||
| — взноса в ПФ ((1000 + 183,72) х 33,2 %) | 92, 471 | 651 | 393,00 | 393,00 | |
| — взноса в ФВПТ ((1000 + 183,72) х 1,5 %) | 92, 471 | 652 | 17,76 | 17,76 | |
| — взноса в ФБ ((1000 + 183,72) х 1,3 %) | 92, 471 | 653 | 15,39 | 15,39 | |
| — взноса в ФНС ((1000 + 183,72) х 1,56 % (тариф условный) | 92, 471 | 656 | 18,47 | 18,47 | |
| На суммы отпускных (183,72 грн.) взносы на социальное страхование начисляются за счет созданного на предприятии резерва (если, конечно, он создавался) | |||||
| 10 июня (день выплаты зарплаты за май) | |||||
| 9 | Выплачена зарплата за май (1000 + 183,72 - 23,67 - 11,84 - 5,92 - 171,34 - 800 - 156,16) | 661 | 301, 377 | 14,79 | — |
| 10 | Перечислены: | ||||
| — взнос в ПФ (2 %) | 651 | 311 | 23,67 | — | |
| — взнос в ФВПТ (1 %) | 652 | 311 | 11,84 | — | |
| — взнос в ФБ (0,5 %) | 653 | 311 | 5,92 | — | |
| — НДФЛ (171,34 - 141,18 - 27,56) | 641 | 311 | 2,60 | — | |
| — взнос в ПФ (393,00 - 312,47 - 61,00) | 651 | 311 | 19,53 | — | |
| — взнос в ФВПТ (1,5 %) | 652 | 311 | 17,76 | — | |
| — взнос в ФБ (1,3 %) | 653 | 311 | 15,39 | — | |
| — взнос в ФНС (18,47 - 14,68 - 2,87) | 656 | 311 | 0,92 | — | |
| 30 июня (день начисления зарплаты за июнь) | |||||
| 11 | Начислена зарплата за июнь | 92 | 661 | 45,00 | 45,00 |
| 12 | Начислены отпускные, приходящиеся на дни июня | 471 (92) | 661 | 765,5 | 765,5 |
| 13 | Произведены удержания: | ||||
| — взноса в ПФ ((45 + 765,5) х 2 %) | 661 | 651 | 16,21 | — | |
| — взноса в ФВПТ ((45 + 765,5) х 0,5 %) | 661 | 652 | 8,11 | — | |
| — взноса в ФБ ((45 + 765,5) х 0,5 %) | 661 | 653 | 4,05 | — | |
| — НДФЛ ((45 + 765,5 - 16,21 - 8,11 - 4,05 - 257,5) х 15 %) | 661 | 641 | 78,69 | — | |
| Так как доход работника в этом месяце не превышает 890 грн. (составил 810,5 грн.), он имеет право на НСЛ (257,5 грн.) | |||||
| 14 | Произведены начисления: | ||||
| — взноса в ПФ ((45 + 765,5) х 33,2 %) | 92, 471 | 651 | 269,09 | 269,09 | |
| — взноса в ФВПТ ((45 + 765,5) х 1,5 %) | 92, 471 | 652 | 12,16 | 12,16 | |
| — взноса в ФБ ((45 + 765,5) х 1,3 %) | 92, 471 | 653 | 10,54 | 10,54 | |
| — взноса в ФНС ((45 + 765,5) х 1,56 % (тариф условный) | 92, 471 | 656 | 12,64 | 12,64 | |
| С суммы отпускных (т. е. с суммы 765,5 грн.) взносы на социальное страхование начисляются за счет созданного на предприятии резерва (если, конечно, он создавался) | |||||
| 10 июля (день выплаты зарплаты за июнь) | |||||
| 15 | Выплачена работнику зарплата за июнь (45 + 765,5 - 16,21 - 8,11 - 4,05 - 78,69 - 650,67) | 661 | 301, 377 | 52,77 | — |
| Перечислены: | |||||
| — взнос в ПФ (2 %) | 651 | 311 | 16,21 | — | |
| — взнос в ФВПТ (0,5 %) | 652 | 311 | 8,11 | — | |
| — взнос в ФБ (0,5 %) | 653 | 311 | 4,05 | — | |
| — НДФЛ (78,69 - 114,83) | 641 | 311 | — (переплата) | — | |
| — взнос в ПФ (269,09 - 254,15) | 651 | 311 | 14,94 | — | |
| — взнос в ФВПТ (1,5 %) | 652 | 311 | 12,16 | — | |
| — взнос в ФБ (1,3 %) | 653 | 311 | 10,54 | — | |
| — взнос в ФНС (12,64 - 11,94) | 656 | 311 | 0,7 | — | |
| * Для того, чтобы определить приблизительную «грязную» сумму выплаченного аванса, применим «натуральный» коэффициент — 1,176471. ** НСЛ будет предоставлена сотруднице при начислении зарплаты за отчетный месяц. Если право на НСЛ достоверно определено уже на момент начисления отпускных, то сотруднице сразу может быть предоставлена НСЛ. *** Предприятие имеет право на валовые расходы уже по первому событию (выплате зарплаты и уплате соцвзносов) Однако на практике эти расходы включаются в валовые по факту их начисления. | |||||
