Темы статей
Выбрать темы

Об определении первого отчетного налогового периода

Редакция БН
Письмо от 29.10.2008 г. № 22169/7/15-0217

ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 11 МЕСЯЦЕВ:

подают ли вновь созданные предприятия и предприятия, перешедшие с единого налога

 

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.2008 г. № 22169/7/15-0217

«Об определении первого отчетного налогового периода»

 

В комментируемом

письме ГНАУ рассмотрела вопрос об определении первого отчетного периода в контексте необходимости предоставления декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев.

1. Вновь созданные предприятия.

В случае если лицо берется на учет налоговым органом как плательщик налога на прибыль в середине налогового периода, то первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода (третий абзац п. 11.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР; далее — Закон о налоге на прибыль).

При этом

первым абзацем п. 11.1 Закона о налоге на прибыль установлены такие отчетные периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. А п. 22.13 Закона о налоге на прибыль предусмотрена необходимость подачи декларации и по итогам 11 месяцев 2008 года.

Так как «временная» норма об уплате налога по результатам 11 месяцев существует сравнительно давно, вопрос о полноценности 11-месячного отчетного периода также обсуждается уже не первый год.

В свое время ГНА в г. Киеве издала довольно странное разъяснение (

письмо от 18.06.2007 г. № 578/10/31-606), идея которого заключалась в следующем: для предприятия, созданного в октябре, первый отчетный период начинается в октябре, а заканчивается 31 марта следующего года, но несмотря на это, плательщик налога должен подать еще и декларацию за 11 месяцев.

Мы на этот счет высказывали иное мнение: логичнее было бы признать 11-месячный налоговый период полноценным налоговым периодом (наряду с кварталом, полугодием, тремя кварталами и годом) и первую декларацию подать за год (первый налоговый период: октябрь — 31 декабря)*.

* См. ст. «Декларация по налогу на прибыль: отчитываемся за 11 месяцев 2007 года» // «БН», 2007, № 47, с. 15.

И вот в комментируемом

письме озвучен третий подход (прямо скажем, на наш взгляд, логики в нем меньше чем в нашем): если предприятие стало на налоговый учет в октябре, то первым отчетным периодом будет период октябрь — 31 марта следующего года, за который плательщиком и будет подана первая декларация. При этом декларацию за 11 месяцев текущего года подавать не надо .

С одной стороны, выводы ГНАУ могут порадовать налогоплательщиков. Но должны предупредить, что

либерализм ГНАУ в этом вопросе имеет и оборотную сторону. Вспомним разъяснение налоговиков, предоставленное в письме от 04.07.2008 г. № 13412/7/15-0217**. В нем, в частности, шла речь о расчете ремонтного лимита предприятиями, созданными в конце года. И вывод был не радужен: применительно к нашей ситуации — налогоплательщик создан в октябре 2008 года, — такой налогоплательщик не сможет включить в валовые расходы на ремонт в течение всего 2009 года, так как началом отчетного периода для всех периодов 2009 года будет октябрь 2008 года (когда основных фондов еще нет). А вот если бы «прошел» наш вариант, то началом отчетных периодов 2009 года было бы 01.01.2009 г., а это значит, что можно было бы сформировать ремонтный лимит исходя из стоимости приобретенных в 2008 году основных фондов.

** См. ком. «Амортизация основных фондов, приобретенных вновь созданным предприятием, — разъясняет ГНАУ» // 2008, № 28, с. 11.

2. «Перебежчики» с единого налога.

Для предприятий, которые с четвертого квартала 2008 года перешли с единого налога на общую систему налогообложения, ситуация складывается противоположная: так как они становятся плательщиками налога на прибыль с 1 октября (а не в середине квартала), они должны подать декларацию и за 11 месяцев 2008 года, и за 2008 год. Но такие налогоплательщики могут «утешиться» тем, что у них, в отличие от вновь созданных предприятий, не будет проблем с определением ремонтного лимита на 2009 год.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше