Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Налоговый расчет по форме № 1ДФ в вопросах и ответах

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2008/№ 40
Печать
Ответы на вопросы

Консультируют специалисты редакции

 

Налоговый расчет по форме № 1ДФ в вопросах и ответах

Вопрос

Ответ

В какие сроки подают ф. № 1ДФ*

Предоставляют отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Если последний день предоставления приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день (п. 2.1 Порядка № 451**). Последний срок подачи ф. № 1ДФ за 3 квартал 2008 г. — 10 ноября 2008 года

В каких случаях ф. № 1ДФ не подают?

Не подают, в случае если в отчетном периоде налоговый агент не начисляет и не выплачивает доходы плательщикам налога (п. 2.2 Порядка № 145)

Какие выплаты отражают в ф. № 1ДФ?

Отражают как облагаемые, так и не облагаемые доходы, начисленные (выплаченные) физическим лицам в отчетном квартале

Как в ф. № 1ДФ отражают тех физических лиц, которые отказались от идентификационного номера?

В графе 2 ф. № 1ДФ указывают серию и номер паспорта физического лица, отказавшегося от идентификационного номера и имеющего соответствующую отметку в паспорте (письмо ГНАУ от 05.05.2004 г. № 8001/7/17-2117)

Как в ф. № 1ДФ показывать доходы умершего физического лица?

Для умершего налогоплательщика последним отчетным налоговым периодом является период, заканчивающийся днем, на который приходится его смерть (п.п. 1.7 Закона о налоге с доходов). Поэтому в ф. № 1ДФ в графе 2 проставляют идентификационный номер работника, в графе 7 указывают дату смерти работника. Остальные графы заполняют в общем порядке

Допускается ли наличие нескольких строк в ф. № 1ДФ по одному плательщику с одним и тем же признаком дохода?

Допускается, если у физлица было несколько признаков льгот (графа 8) по одному признаку дохода (графа 5), а также при неоднократном приеме на работу и увольнении с работы налогоплательщика одним и тем же работодателем в одном отчетном квартале

Как исправить самостоятельно выявленные ошибки в ф. № 1ДФ?

Есть два способа (п. 4 Порядка № 451): 1) подать новую отчетную ф. № 1ДФ — если ошибка обнаружена до истечения предельного срока ее приема (40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала); 2) подать уточняющую ф. № 1ДФ — если ошибка обнаружена по истечении срока ее приема. См. также ком. «Исправление ошибок в ф. № 1ДФ: сумма перечисленного налога в исправляемом периоде не корректируется — новое мнение ГНАУ» к письму ГНАУ от 07.02.2008 г. № 2155/7/17-0217 // «БН», 2008, № 8, с. 8

Как заполнить ф. № 1ДФ по переходящим отпускным?

Поскольку отпускные согласно Закону о налоге с доходов являются заработной платой, на них распространяется общий порядок отражения зарплаты в ф. № 1ДФ: — отпускные вместе с другой заработной платой, начисленной за отчетный квартал, показывают с признаком дохода «01»; — к отпускным при регулярной выплате заработной платы применяют п. 3.3 Порядка № 451: зарплата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в ф. № 1ДФ за тот период, в который включается месяц начисления такой зарплаты

Как заполнить ф. № 1ДФ при несвоевременной выплате заработной платы?

В таком случае графы 3 и 4 заполняют только по факту выплаты дохода и перечисления налога с доходов физических лиц

Какая существует ответственность за непредоставление или несвоевременное предоставление ф. № 1ДФ?

Для должностных лиц предприятия и граждан — субъектов предпринимательской деятельности за несообщение или несвоевременное сообщение сведений о доходах граждан по ф. № 1ДФ предусмотрена административная ответственность в виде (ст. 1634 КоАП): — предупреждения или наложения штрафа в размере от 34 грн. до 51 грн.; — штрафа от 51 грн. до 85 грн. — за повторное нарушение в течение года

Поскольку ф. № 1ДФ не является налоговой декларацией, штрафы согласно п.п. 17.1.1 Закона № 2181 не применяются (письмо ГНАУ от 14.09.2005 г. № 18388/7/17-2117)

* Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по ф. № 1ДФ.

** Использованные сокращения:

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

Закон о налоге с доходов — Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон № 2181 — Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщика налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ.

Порядок № 451 — Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451.

 

Александра ЯРОСЛАВСКАЯ

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц